Є стандартне правило: якщо компанія на загальній системі щось реалізує, в тому числі передасть безоплатно, то вона повинна виставити звичайний рахунок-фактуру на відвантаження. Але є ще рахунки-фактури на аванс, виправлені і коректувальні документи. Всі ці папери потрібні для того, щоб одна зі сторін угоди змогла прийняти до відрахування ПДВ, виділений у рахунку-фактурі. Тому документ потрібен в двох примірниках. Один залишається у продавця (сторони угоди, передає товари, роботи або послуги). Другий забирає покупець.
Щоб ви не заплуталися в діючих правилах документообігу по ПДВ, ми склали для вас експрес-довідник по всіх можливих ситуацій.
Коли і який рахунок-фактуру потрібно виставляти
Рахунок-фактура не потрібно
Рахунок-фактура не потрібен, якщо:
- компанія проводить операції, які підпадають під пільги, прописані в статті 149 Податкового кодексу РФ;
- організація продає іноземним клієнтам товари, виконує роботи чи надає послуги, які вважаються реалізованими за кордоном (ст. 147, 148 НК РФ);
- відсутній об'єкт оподаткування, тобто реалізація. Скажімо, коли компанія передає майно в статутний капітал іншого підприємства (п. 2 ст. 146 НК РФ)
Крім того, рахунок-фактура не потрібен, якщо компанія займається роздрібною торгівлею, громадським харчуванням, реалізує роботи або послуги фізособам за готівковий розрахунок. У цьому випадку замість рахунку-фактури треба видати касовий чек або БСО (п. 7 ст. 168 НК РФ).
Рахунок-фактура на відвантаження
Рахунок-фактура в двох примірниках потрібен, якщо компанія на загальній системі реалізує товари, роботи, послуги, не звільнені від податку. Також звичайний рахунок-фактура потрібно, якщо:
Коригувальний рахунок-фактура
Коригувальний рахунок-фактура потрібен, якщо компанія змінює ціну або кількість вже відвантажених товарів, робіт, послуг за погодженням з покупцем (п. 3 ст. 168 НК РФ). Це відрізняє коригувальний документ від виправленого, який оформляють при помилках, які впливають на розрахунок ПДВ.
Єдиний коригувальний рахунок-фактура
Єдиний коригувальний рахунок-фактуру компанія може виставити свого контрагента, якщо потрібно внести коригування відразу в кілька рахунків-фактур.
Виправлений рахунок-фактура
Виправлений рахунок-фактуру компанія виставляє, якщо в початковому документі є істотні помилки (п. 7 Правил заповнення рахунку-фактури, затв. Постановою № 1137).
Рахунок-фактура на аванс
Авансовий документ потрібен, якщо компанія отримує передоплату за товари, роботи, послуги, оподатковувані ПДВ. Але є три винятки:
1) аванс отримано в рахунок поставки товарів з тривалим виробничим циклом за переліком Уряду РФ;
2) аванс отримано в рахунок експортного відвантаження;
3) аванс вступив до компанії, яка звільнена від обов'язків платника податків (п. 17 Правил ведення книги продажів, затв. Постановою № 1137). Таке звільнення може отримати компанія, якщо її виручка за кожні три послідовних місяці не перевищує 2 млн руб. (Ст. 145 НК РФ).
Перевиставляння рахунок-фактура
Перевиставити рахунок-фактуру повинен посередник, який набуває від свого імені товари, роботи або послуги. Це відноситься в тому числі до компаній на спрощеній системі.
Рахунок-фактура з відміткою або штампом «Без ПДВ»
Рахунок-фактуру з позначкою «Без ПДВ» виставляють компанії, які реалізують товари, роботи, послуги, але звільнені від обов'язків платника податків, так як виручка за кожні три послідовних календарних місяці не перевищує 2 млн руб. (Ст. 145 НК РФ).
Рахунок-фактура в одному примірнику
Рахунок-фактура в одному примірнику потрібен, коли компанія:
- виконує будівельно-монтажні роботи для власного споживання (п. 2 ст. 159 НК РФ);
- передає з одного структурного підрозділу в інший товари, роботи, послуги, витрати на які не можна врахувати при розрахунку податку на прибуток (п. 1 ст. 159 НК РФ);
- отримує від покупців суми, пов'язані з оплатою товарів, робіт, послуг (п. 1 ст. 162 НК РФ);
- є податковим агентом з ПДВ, купуючи товари, роботи, послуги на території РФ у іноземній організації, яка не перебуває тут на обліку (п. 2 ст. 161 НК РФ);
- є агентом по ПДВ, орендуючи або купуючи державне, муніципальне майно (п. 3 ст. 161 НК РФ).