Ви можете зменшити прибуток на суму витрат на впровадження нового напрямку діяльності ще до того, як вона почне приносити дохід. З цим погодилися і в Мінфіні Росії. Зовсім інша справа в бухобліку. Зазначені витрати ви зможете почати списувати лише після того, як почнеться випуск нової продукції (робіт, послуг). Лист Міністерства фінансів РФ від 06.09.07 № 03-03-06 / 1/646
В ПОДАТКОВОМУ ОБЛІКУ ВИ МАЄТЕ СПРАВУ З непрямих витрат.
Позиція фінансового відомства відповідає Податковому кодексу РФ. Витрати на підготовку і освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів визнаються іншими витратами (подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такі витрати є непрямими і повністю списуються в поточному податковому періоді (п. 2 ст. 318 НК РФ).
. А В БУХОБЛІКУ - З ВИТРАТАМИ МАЙБУТНІХ ПЕРІОДІВ
У бухгалтерському обліку витрати на освоєння нових виробництв ви можете включити до витрат тільки після того, як почнеться випуск нової продукції. А в періоді виникнення таких витрат ви повинні врахувати їх як витрати майбутніх періодів.
Якщо вказаний період не обмежений, тоді проміжок часу для списання витрат майбутніх періодів можна самостійно встановити в обліковій політиці. Адже бухгалтерські нормативні документи не роз'яснюють, як чинити в такій ситуації. Наприклад, витрати на конструкторську розробку нового виробу, за яким заздалегідь не встановлений період його випуску. В обліковій політиці затверджено, що вартість такої розробки списується, наприклад, за п'ять років, що настають за початком випуску вироби.
Крім основного виду діяльності (оптової торгівлі) ТОВ «Імпульс» планує відкрити виробництво кондитерських виробів.
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
- 42 000 руб. - відображено вартість послуг лабораторії в складі витрат майбутніх періодів;
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Витрати з податку на прибуток» КРЕДИТ 77
- 10 080 руб. - відображено суму виник податкового зобов'язання.
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 97
- 3500 руб. - включена частина витрат майбутніх періодів до витрат по звичайних видах діяльності;
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субрахунок «Витрати з податку на прибуток»
- 840 руб. (3500 руб. Х 24%) - зменшено відстрочене податкове зобов'язання.