У деяких випадках стандартний відрахування на дитину можна отримати в подвійному розмірі. Таких ситуацій кілька. Детально про кожну з них розповіла наші колеги з журналу «Зарплата».
Порядок надання стандартних податкових вирахувань на дітей встановлений у підпункті 4 пункту 1 статті 218 НК РФ. Згадаймо, хто має право на таке вирахування і якими документами це право підтверджується, в якому розмірі і за яких умов цей відрахування надається, з якого моменту починається і коли закінчується його надання.
Хто має право на відрахування і хто його надає
Право на стандартний податкові відрахування за кожний місяць податкового періоду мають батьки, чоловік (дружина) батька, усиновителі, опікуни, піклувальники, прийомні батьки, чоловік (дружина) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Зазначений відрахування надається на підставі їх письмових заяв та документів, що підтверджують право на даний податкові відрахування (абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Надає податкове вирахування один з роботодавців - податкових агентів, є джерелом виплати доходу, за вибором працівника на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на таке вирахування (п. 3 ст. 218 НК РФ).
У разі працевлаштування співробітника не з першого місяця календарного року новий роботодавець - податковий агент буде надавати йому відрахування з урахуванням доходу, отриманого з початку податкового періоду за іншим місцем роботи. Суму отриманого доходу працівник повинен підтвердити довідкою за формою 2-ПДФО (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ).
Умови надання вирахування
Право на отримання стандартного податкового відрахування на дитину обмежена низкою умов:
- вік дитини не перевищує 18 або 24 років (якщо дитина є учнем очної форми навчання, аспірантом, ординатором, інтерном, студентом або курсантом) (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- дитина знаходиться на забезпеченні платника податків (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- платник податків має дохід, оподатковуваний ПДФО за ставкою 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ);
- розмір доходу, обчисленого наростаючим підсумком з початку податкового періоду, не перевищує 280 000 руб. З місяця, в якому дохід перевищує 280 000 руб. податкове вирахування не застосовується (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартний податкове вирахування за період навчання дитини
Податкові відрахування на дитину-учня надається за період навчання його в освітній установі або навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлений в установленому порядку в період навчання, тобто за період, в якому дитина була учням навчального закладу (абз. 19 подп. 4 п . 1 ст. 218 НК РФ).
Розмір податкового відрахування
- 1400 руб. - на першу дитину;
- 1400 руб. - на другу дитину;
- 3000 руб. - третю і кожну наступну дитину;
- 3000 руб. - кожну дитину-інваліда віком до 18 років;
- 3000 руб. - кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I або II групи.
Розміри податкових відрахувань на дітей можуть підвищити
У Держдумі перше читання пройшов законопроект (№ 229790-6), в якому пропонується підвищити розмір стандартних податкових вирахувань батькам, чоловіку (дружині) батька, усиновителям, чоловіка (дружини) усиновителя, на забезпеченні яких знаходиться дитина. Вони зможуть скористатися податковим вирахуванням у таких розмірах:
- 4000 руб. - третю і кожну наступну дитину (збільшення на 1000 руб.);
- 12 000 руб. - кожну дитину-інваліда віком до 18 років (збільшення на 9000 руб.);
- 12 000 руб. - кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, інтерна, студента у віці до 24 років, якщо він є інвалідом I або II групи.
Підвищення торкається розміри відрахувань опікунам, піклувальникам, прийомним батькам, чоловіку (дружині) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина. Крім того, в законопроекті пропонується збільшити з 280 000 до 350 000 руб. граничний розмір доходу платника податку в податковому періоді, після досягнення якого податкове вирахування не надається.
Документи, що підтверджують право на відрахування
- копія свідоцтва про народження дитини;
- копія паспорта (з відміткою про реєстрацію шлюбу між батьками) або копія свідоцтва про реєстрацію шлюбу;
- довідка житлово-комунальної служби про спільне проживання дитини з батьком (батьками).
Якщо дитина перебуває за межами РФ, податкове вирахування надається на підставі документів, завірених компетентними органами держави, в якому він проживає (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Період надання вирахування
Початок надання вирахування. Стандартний податкове вирахування надається з місяця:
- народження дитини (дітей);
- в якому відбулося усиновлення, встановлено опіку (піклування), або з місяця набуття чинності договору про передачу дитини на виховання в сім'ю (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Закінчення надання вирахування. Надання стандартного податкового відрахування закінчується:
- після закінчення терміну дії або дострокового розірвання договору про передачу дитини на виховання в сім'ю;
- в зв'язку зі смертю дитини.
Відрахування в подвійному розмірі
Стандартний податкове вирахування на дитину може бути надано деяким працівникам у подвійному розмірі. Так, подвоєний відрахування можуть отримувати:
- єдиний батько (прийомні батьки), усиновитель, опікун, піклувальник (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- батько (прийомні батьки), якщо він надав заяву про відмову другого з батьків (прийомних батьків) від отримання вирахування (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Надання вирахування припиняється з місяця, наступного за місяцем набрання працівника в шлюб (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Подвоєний вирахування єдиному батькові чи матері
Поняття «єдиний батько» з метою застосування підпункту 4 пункту 1 статті 218 НК РФ означає відсутність у дитини другого з батьків через:
У перерахованих випадках єдиний батько має право на подвоєний стандартний податкові відрахування на дитину
Запис про батька дитини зроблено зі слів матері
- довідку за формою № 25, видану органами ЗАГС (затверджена постановою Уряду РФ від 31.10.98 № 1274);
- документи, що підтверджують сімейний стан (відсутність зареєстрованого шлюбу).
Батько не зізнається єдиним, якщо:
А тепер перейдемо від теорії до практики і подивимося, як застосовується все вищесказане в конкретних ситуаціях.
Якщо працівник - самотній батько.
... чи може він скористатися стандартним податковим вирахуванням у подвійному розмірі, якщо після смерті матері дитини, шлюб з якою був розірваний, він не укладав новий шлюб?
До таких документів належать свідоцтва про народження дитини, про розірвання шлюбу, про смерть матері дитини, виконавчий лист (постанова суду) про стягнення аліментів або нотаріально засвідчене угоду про сплату аліментів, документи, що підтверджують сплату аліментів.
Якщо співробітниця - одинока мати.
... чи вправі вона отримувати стандартний податкові відрахування з ПДФО в подвійному розмірі на кожного з двох дітей, якщо перший народжений поза шлюбом (є документ, що підтверджує статус одинокої матері), а батько другого визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім?
- в розмірі 2800 руб. (1400 руб. × 2) - на дитину, народженої поза шлюбом;
- в розмірі 2800 руб. (1400 руб. × 2) - на дитину, батько якого визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім.
На обох дітей роботодавець повинен надати співробітниці відрахування в розмірі 5600 руб. (2800 руб. + 2800 руб.).
Якщо єдиний батько одружився
До вступу в шлюб співробітниця - єдиний батько отримувала стандартний податкові відрахування з ПДФО на дитину в подвійному розмірі (2800 руб.), Так як в свідоцтві про народження дитини в графі «Батько» стоїть прочерк. Чи вправі вона отримувати вказаний вирахування з ПДФО на дитину в подвійному розмірі з моменту вступу в шлюб, якщо чоловік не усиновив дитину?
Подвоєний відрахування опікуну (піклувальнику)
Стандартний податкове вирахування на дитину в подвійному розмірі (2800 руб.) Надається опікуну в разі, якщо він є єдиним опікуном (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
- позбавлення (не позбавлений) батьків опікуваного дитини батьківських прав.
Документи, що підтверджують право на подвоєний відрахування опікуну
Якщо органом опіки (піклування) дитині призначено кілька опікунів або піклувальників, всі вони мають право на відрахування в одинарному розмірі - 1400 руб.
Після досягнення дитиною 18-річного віку опікуни (піклувальники) позбавляються права на стандартний вирахування.
У чому відмінність опіки та піклування
Працівниця є і батьком, і опікуном
В якому розмірі надається стандартний вирахування з ПДФО на дітей працівниці, якщо вона має дитину в зареєстрованому шлюбі і є єдиним опікуном неповнолітньої дитини?
- в розмірі 1400 руб. - як батько власну дитину;
- подвійному розмірі (2800 руб.) - як єдиний опікун неповнолітньої дитини.
Подвоєний вирахування одному з батьків при відмові іншого
Податкові відрахування може надаватися в подвійному розмірі одного з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
На опікунів і піклувальників дію абзацу 16 підпункту 4 пункту 1 статті 218 НК РФ не поширюється.
Якщо один з батьків не працює і не має доходів. оподатковуваних ПДФО за ставкою 13%, або отримує дохід, звільняється від оподаткування, він не може відмовитися від отримання даного вирахування на користь другого з батьків.
Розглянемо, в яких випадках працівник-батько може відмовитися від стандартного податкового відрахування на дитину на користь другого з батьків.
Відрахування на дітей від різних шлюбів
В якому розмірі роботодавець повинен надати працівникові-батькові стандартний податкові відрахування з ПДФО на дитину від першого шлюбу, який для матері є першим, а для батька - третім за рахунком, в разі відмови матері від вирахування на користь батька?
Мати має право одержати відрахування на дитину в розмірі 1400 руб. так як для неї це перша дитина, а батько - 3000 руб. так як для нього це третя дитина.
Відрахування на дітей, якщо один з батьків має дохід тільки від здачі майна в оренду
Відрахування на дітей, якщо другий з батьків не працює
Чи може батько, у якого відсутні доходи, що підлягають оподаткуванню за ставкою 13%, передати своє право на отримання стандартного податкового відрахування іншого з батьків?
Ні, не може, оскільки не має на нього права. У нього немає доходу, оподатковуваного ПДФО за ставкою 13%.
Коли не можна відмовитися від стандартного вирахування на користь другого з подружжя
Один з батьків не має права відмовитися від отримання стандартного податкового відрахування на користь другого з батьків, якщо він (вона):
Несподівано стали з'являтися питання, як буде розраховуватися штраф при несвоєчасній подачі форми 4-ФСС. Зараз в Законі про внески "на травматизм" штраф прив'язаний до кількості місяців прострочення. Причому в розрахунок береться як повний, так і неповний місяць. Однак що таке місяць, законодавці написати забули.