Сьогодні будь-яка податкова перевірка, що закінчилася донарахуваннями, може стати останньою для компанії. Причому не факт, що платник податків зможе розплатитися сповна за всіма претензіями. У регіональному управлінні по Москві це прекрасно розуміють і закликають інспекторів активно застосовувати забезпечувальні заходи. Головне - щоб тут податківці не перестаралися.
Очевидно, що чим глибше буде економічна криза, тим активніше платники податків будуть ховати майно, а інспектори в свою чергу намагатися цьому запобігти. Цілком можливо, що саме ваша компанія далека від банкрутства, проте вас запідозрили в неплатоспроможності та за підсумками перевірки невідкладно вжили заходів. Про що потрібно пам'ятати?
Коли податківці будуть застосовувати забезпечувальні заходи
Керівник податкового органу (його заступник) має право прийняти забезпечувальні заходи відразу після того, як винесено рішення за результатами камеральної або виїзної перевірки. Заходи - це арешт будь-якого майна компанії і призупинення операцій по розрахункових рахунках. Такий вичерпний перелік дано в пункті 10 статті 101 Податкового кодексу РФ.
Забезпечувальні заходи вживаються тоді, коли у податківців є вагома підстава підозрювати, що інакше рішення за результатами перевірки взагалі не буде виконано. Тобто що компанія не розрахується з бюджетом.
Не виключено, що найближчим часом ФНС Росії випустить свіжі вказівки, які будуть краще відповідатиме сьогоднішній ситуації. Але не відразу нова методичка дійде до інспекторів. А поки ж розберемося з тим документом, яким податківці керуються зараз.
Отже, заарештовувати майно належить, якщо одночасно дотримуються дві умови. По-перше, компанія своєчасно не розплатилася з бюджетом. По-друге, платник податків відповідає одному з критеріїв, перерахованих в пункті 3 Методичних рекомендацій.
Виявлена недоїмка компанії, а також пені і штрафи в сумі перевищують 50 відсотків від вартості майна. Вартість майна податківці можуть знайти в останньому зданому організацією бухгалтерському балансі.
У компанії на балансі є рухоме майно (в тому числі цінні папери), яке в разі продажу зможе покрити донарахування за результатами перевірки більш ніж на 25 відсотків. Мабуть, податківці побоюються, що платник податків може швидко розпродати найбільш ліквідні активи і сховатися, не розрахувавшись з бюджетом.
Компанія, незважаючи на фінансові проблеми, не прагне стягнути дебіторську заборгованість з покупців. Йдеться про наявність у платника податків «дебіторки», яку він не намагається стягнути понад одного кварталу.
Компанія розпродає своє майно. Якщо організація терміново розпродає своє майно, то це ще один привід його заарештувати. Крім того, податківці можуть отримати відомості від органів внутрішніх справ та інших державних структур про те, що посадові особи компанії виводять капітал за кордон. В такому випадку інспектори зроблять всіх зусиль, щоб залишити капітал на батьківщині.
Є інші обставини, підозрілі з точки зору податкових органів. Як відомо, «інші обставини» - це обов'язковий пункт практично будь-якого наказу або методички ФНС Росії. Який сенс сюди вкладається, вирішує виключно керівник інспекції. Не виключено, що падіння продажів і як наслідок погіршення фінансового становища компанії в умовах кризи також стане «іншим підозрілим обставиною».
Що стосується судів, то до кризи вони рідко підтримували інспекторів в їх прагненні заарештувати майно компанії або застосувати інші забезпечувальні заходи. Але зараз ситуація змінилася, і не виключено, що судді приймуть сторону інспекторів.
На що можна замінити забезпечувальні заходи
Боржник може попросити інспекцію відмовитися від забезпечувальних заходів. Проблема в тому, що потрібно щось надати взамін. Розглянемо докладніше, що це може бути.
Банківська гарантія. Її зміст полягає в наступному. Банк зобов'язується розрахуватися з бюджетом замість компанії в разі, якщо та не сплатить недоїмку, пені та штрафи в термін, який інспекція визначила у вимозі. Однак щоб отримати подібний кредитний продукт, компанії потрібно надати будь-яку забезпечення самому банку. Наприклад, грошові депозити, цінні папери, будівлі, квартири, обладнання, транспорт і товари в обороті. Або поручительства інших організацій і громадян, а також гарантії інших банків.
Застава цінних паперів, що обертаються на організованому ринку цінних паперів, або заставу іншого майна. Компанія може також віддати податківцям в заставу цінні папери. Сюди відносяться акції, облігації, заставні, інвестиційний пай, чеки та ін.
Поручительство третьої особи. В цьому випадку необхідно знайти особа (фізична або юридична), яка погасить борг перед бюджетом, якщо сама компанія не зробить цього у встановлений інспекцією термін. Договір поручительства інспекція укладає саме з поручителем, а не з боржником.
На жаль, в умовах кризи самим компаніям нелегко отримати банківську гарантію, заставу цінних паперів або чиєсь поручительство. Крім того, замінити забезпечувальні заходи чимось ще - це право, а не обов'язок податківців.
Які помилки допускають податківці за частиною забезпечувальних заходів
Ухвалення забезпечувальних заходів - досить складний юридичний процес. І податківці, як показує практика, раз у раз допускають помилки. Оскільки зараз УФНС Росії по м Москві вимагає, щоб забезпечувальні заходи накладалися практично в масовому порядку, неважко припустити, що кількість помилок зросте в геометричній прогресії. Розглянемо найбільш часті порушення інспекторів.
Податківці не дотримуються послідовність при арешті майна. У кодексі існує чітка послідовність. Ось як вона виглядає:
- нерухоме майно, в тому числі те, яке не бере участі в виробничому процесі;
- транспортні засоби, цінні папери і предмети інтер'єру службових приміщень;
- інше майно, яким володіє компанія, за винятком готової продукції і матеріалів;
- сировину, матеріали та готова продукція.
Однак податківці часто не дотримуються послідовність, чим завдають серйозної шкоди діяльності платника податків.
Крім того, Податковий кодекс РФ дозволяє заарештувати наступну групу майна тільки в тому випадку, якщо сумарної вартості майна попередньої групи недостатньо для того, щоб заплатити донараховані податки.
Податківці одночасно арештовують майно і заморожують рахунки. Згідно із законом інспектори можуть блокувати рахунок тільки в тому випадку, якщо вартості раніше арештованого майна недостатньо, щоб розрахуватися з бюджетом. Причому заморожувати можна тільки суму, якої бракує. Але нерідко податківці діють за правилом «чим більше, тим краще» і для надійності одночасно приймають і ту, і іншу міру.
Податківці блокують рахунок повністю, а не тільки в межах заборгованості перед бюджетом. Повністю заморозити рахунок як забезпечувальний захід інспектори можуть тільки в одному випадку: коли заборгованість більше вартості всього майна, включаючи грошові кошти на рахунках.
Як бути компанії, щодо якої твориться свавілля
Отже, ви бачите, що дії інспекторів щодо вашої компанії, м'яко кажучи, є неправомірними. Що далі? Пригрозити судом? На жаль, чекати суду в нинішній ситуації - справа невдячна. Процес почнеться не відразу і займе кілька місяців - ніхто не знає, що буде на той час, коли ви імовірно отримаєте перемогу.
Тому ваша мета - певною мірою «залякати» інспекторів. Пообіцяти, що будете скаржитися на їхні незаконні дії в центральний апарат ФНС або того гірше - в прокуратуру. Зараз податківці на місцях будуть накладати забезпечувальні заходи просто для того, щоб поставити зайву галочку в звіті, який зобов'язані щомісячно направляти в УФНС. Зрозуміло, заради галочки їм не захочеться сперечатися з компанією, яка так вже відчайдушно бореться за свої права.