Будь-яке нове знання вимагає часу для його засвоєння. І дуже важливо, щоб знання підносили ясно і послідовно. Однак буває вкрай важко зробити це, тим більше з бухобліком, де слова абстракції, а пропозиції - несуть в собі цілі теоретичні розділи. Але як би там не було - ми вивчаємо цей предмет.
Сьогодні ми поговоримо про двох питаннях, які виникли на основі практичної статті про «закриття місяця в бухобліку»
Чи можливо розписати ОСВ по 90 рахунку в розрізі субрахунків?
Це непросте питання. Розписати, звичайно, можна. Але я впевнений, докладний розписування ОСВ по 90 рахунку піднесе ситуацію, яку я хочу уникнути. Думаю, багато хто хоче її уникнути, коли вони підходять до вивчення бухобліку.
Справа в тому, що, розписуючи на даному етапі навчання 90 рахунок по субрахунках - я привнесу в пояснення багато деталей, які тут же викличуть нові питання і т.д. Подивіться, як виглядають плани рахунків по 90 рахунку в 1С Бухгалтерія 7.7 та 1С Бухгалтерія 8 або 90 рахунок в Бухгалтерія 7.7 для ССО. Безумовно, можуть виникнути питання.
І, боюся, що, відповідаючи на них, я змушений буду торкнутися залежні знання бухобліку, яких зараз може і немає у вас. І питання підуть, як снігова куля.
Але не розписати я теж не можу, оскільки є запит на прояснення матеріалу статті. І треба якось реагувати. Я ж розумію, якщо цього не зробити, то подальше освоєння бухобліку почне «пробуксовувати».
Мені доводиться лавірувати між деталями в бухобліку і показати весь бухоблік з виробленням у початківця загального розуміння і уявлення. Ось так ситуація, розписати не можу, але і не розписати теж.
Думаю, що зміни, які я зробив в самій статті. привнесуть ясності і знімуть частину питань. А в цій статті я ще раз загострю увагу на основних моментах підведення фінансового результату і закриття місяця в проводках.
Загальний алгоритм роботи бухгалтера.
- Спостереження за діяльністю фірми і відстеження тих подій, що впливають на господарську діяльність. Іншими словами, бухгалтер відбирає події, що впливають на Майно та Зобов'язання фірми.
- Події, що впливають на Майно та Зобов'язання фірми називаються Господарськими операціями. Саме їх, бухгалтер фіксує за допомогою первинних документів, які, в свою чергу, роблять проводки. Проведення - це угруповання інформації з ХО (тобто віднесення на свій бухгалтерський рахунок).
- З усіх ХО можна чітко виділити такі, які
По перше. пов'язані з отриманням підприємством Витрат. Самі основні - це заробітна плата і податки з неї, амортизація, оренда, комунальні платежі, канцелярія, Інтернет і т.д.
По-друге. це отримання доходу від діяльності. Іншими словами - це реалізація товарів, послуг, своєї продукції. Або інша реалізація матеріалів, основних засоби і т.д - Витрати фірми враховуються в дебет на рахунках: 20, 25, 26, 44, 91.2
- Доходи враховуються в КРЕДИТ на рахунках 90.1 і 91.1
- Підсумковий результат всієї діяльності виходить на 99 рахунку.
В процесі роботи фірми з'являються суми на рахунках Витрат. Також з'являються суми від реалізації на рахунках Доходів.
В кінці місяця необхідно виконати процедуру "закриття місяця і зробити проводки". Суть її зводиться до того, що суми з рахунків витрат «переходять» в Дебет 90 і 91 рахунків.
Далі певні суми з 90 і 91 рахунків переходять на 99 рахунок.
Потім в оборотах за місяць на 99 рахунку вираховується Підсумковий Результат по місяцю.
Якщо КО 99> ДО 99 - у нас ПРИБУТОК.
Якщо КО 99 <ДО 99 – у нас УБЫТОК.
Закриття рахунків витрат і доходів виявиться успішним, якщо на кінець місяця за цими рахунками кінцеве сальдо дорівнюватиме 0 (тобто не буде залишків). А саме, рахунки витрат (20, 25, 26, 44) на кінець періоду не матимуть залишків: ні в дебеті, ні в кредиті. Теж саме по 90 і 91 рахунках-групам - вони повинні бути без залишку.
Є винятки з 20 і 44 рахунках. На них можуть залишитися залишки. Але ці винятки - теми інших занять.
Закриття місяця і формування проводок відбувається поетапно.
По перше. Дозбираються витрати на рахунках витрат (20, 25, 26, 44, 91.2). Як правило, це підрахунок амортизації основних засобів та нарахування податків з ФОП.
Подивіться на схему, яка відображає етап перенесення сум витрат.
Бачите, в Кредиті 90 і 91 рахунків відображаються суми Доходів від реалізацій (продажів), які здійснювала наша фірма протягом місяця. На 90 рахунку враховуються реалізації по основній діяльності, на 91 - по неосновної діяльності.
У Дебеті 90 і 91 рахунків будуть накопичуватися суми Витрат від реалізації (продажу). На 90 счте - це собівартість проданих товарів, продукції. На 91 рахунку - собівартість проданих основних засобів, матеріалів, а також, деякі витрати фірми, які протягом місяця відразу відносяться на 91 рахунок.
А в момент "закриття місяця" в ДЕБЕТ 90 і 91 рахунків прийдуть суми Витрат з 26 і 44 рахунків: ті, що були накопичені протягом місяця.
І, перш, ніж закрити 90 і 91 рахунку, ми дивимося на ДебетовийОборот (ДО) і КредітовийОборот (КО) у цих рахунків. Чи рівні вони? Якщо не рівні, то виходить, є кінцеве сальдо, згодні? Бачите, у нас є різниця між Дебетом і Кредитом у цих рахунків? А пам'ятаєте правила закриття 90 і 91 рахунків?
У нас залишки в цілому по 90, 91 рахунках повинні бути рівні 0.
Таким чином, для кожного рахунку, 90 та 91, вираховується різниця, яку ми відправимо на 99 рахунок: ми зробимо проведення. В результаті 90 і 91 рахунку будуть показувати нульове кінцеве сальдо.
А на 99 рахунку з'являться дві суми: в дебет - сума Витрат, а в КРЕДИТ - сума Доходів. Різниця між цими двома сумами показує ПРИБУТОК або ЗБИТОК вийшов в поточному місяці.
Тому для загального розуміння, досить 90 і 91 рахунок зробити і без субрахунків. Єдино, чому виникло питання, я думаю, не було проміжний етап, де видно було б ситуацію по 90 і 91 рахунках. У первинному варіанті я відразу показав результат «закриття місяця». Цей момент я виправив. Думаю, тепер все Окей.
А зараз розберемося з другим питанням. Ось так він звучить.
Помилка по 26 рахунку - на ОСВ різні суми в дебетових оборотів (ДО)
Дійсно, на двох ОСВ, за допомогою яких ми розбирали приклад «закриття місяця» у нас стоять різні цифри у 26 рахунку. Як пам'ятаєте, перша ОСВ - це результат до «закриття місяця». Друга ОСВ - після «закриття місяця».
ОСВ - "ДО закриття місяця"
ОСВ - "ПІСЛЯ закриття місяця"
Питання виникло з того, що 26 рахунок змінився. Висловлено припущення, що це, можливо, помилка. Може і так - давайте разом розберемося.
З чого б почати міркувати? Це найважливіше питання. Від чого відштовхнутися? На що спертися в своїх знаннях і розумінні бухобліку, щоб рухатися вперед?
Здавалося б, ми знаємо, що при «закриття місяця» певні рахунки повинні «закритися», тобто показати кінцеве сальдо рівне 0. Рахунок 26 якраз такий рахунок бухобліку, що при закритті повинен бути без залишку. Так у нас це правило виповнилося. Подивіться на другу ОСВ, на 26 рахунок, на його кінцеве сальдо. Чому воно так само? Нуль ж, чи не так? Правило «закриття виповнилося». Але чому сума змінилася. Звідки з'явилася різниця?
Можна піти шляхом, який в бухобліку називається «Крижі»: зіставляються деякі цифри і звіряються один з одним. У нашому випадку, ми можемо знайти різницю між числом на 26 рахунку в першій ОСВ і другий. Потім це число ми шукаємо в другій ОСВ, в надії, що знайдемо його. Надія може не виправдатися, якщо шукане число складається з декількох сум. Але ... Пробуємо шукати ...
Ось, що вийшло у мене.
Різниця 57288.60. Це КО по 69 рахунку, тобто були нараховані податки з ФОП в момент "закриття місяця". Податки з ФОП явище обов'язкове. Ще ці податки є витратами фірми.
Спосіб ручного «Крижаний» хороший тоді, коли чисел для порівняння дуже і дуже мало. У нашому випадку, дійсно чисел мало. До того ж, нам дуже пощастило: різниця склалася з одного числа! В іншому випадку, відразу починати діяти з «Крижаний» нам не допомогло б.
Я розумію, пропустити важливу можна на раз-два. Тому в процесі навчання людей очно або на заняттях, я створюю ситуації, щоб, вивчаючи бухоблік або спиратися на раніше вивчений матеріал, або викликати питання, відповіді на які спираються, знову ж таки, на раніше вивчений матеріал.
Отже, знову питання: Що ми знаємо про закриття місяця, про його проводках?
Ми знаємо формулу фінансового результату, що складається з двох частин: Доходи (Виручка від діяльності) - Витрати на здійснення цієї діяльності.
Доходи - це суми реалізацій. А що ми можемо сказати про Витрати?
Наприклад. якісь витрати фірма отримує протягом місяця: послуги сторонніх організацій (заробітна плата, оренда, консультації, Інтернет, стільниковий зв'язок, послуги банку і т.д.). Бухгалтер в міру їх виникнення оформляє первинні документи. Деякі з таких витрат можуть бути, а можуть і не бути протягом місяця.
А є інші Витрати, які відбуваються регулярно, але потрапляють в ОСВ в момент "закриття місяця". До них відносять найпоширеніші - це податки з ФОП, амортизація основних засобів, амортизація нематеріальні активів. Ці витрати вираховуються і відносяться на рахунки витрат в процесі «закриття місяця».
Тобто спочатку дозбираються витрати на відповідні бухсчета. Далі бухсчета витрат «переносять» свої суми на 90 рахунок. Потім вираховується різниця між Дебетом і Кредитом по кожному рахунку (90 і 91). Ця різниця «переноситься» на 99 рахунок.
Повернемося до нашої ОСВ, неважливо, друга або перша. Подивіться чи є 01 або 04 рахунку? Ні? Тобто у нас немає основних засобів (ОЗ) і нематеріальних активів (НМА). Отже, амортизації не буде.
Подивіться на кредитовий оборот (КО) 70 рахунку. Є цифри? Це зарплата, це фонд оплати праці (ФОП). А податки з ФОП з'явилися в КО на 69 рахунку. Бачите?
Податки з ФОП для підприємства ніж є? Доходами або Витратами? Де враховуються витрати? На яких рахунках?
Отже, приходимо до висновку, що з ОСВ - все ОК. Помилок немає.