Закупівельна схема оптимізації оподаткування реалізується в такий спосіб. Закуп сировини здійснюється через посередників за завищеними цінами. Між компанією та її постачальниками вбудовується посередник, який закуповує за ринковими цінами і реалізує їх потім компанії за завищеними, що дозволяє істотно завищити собівартість і зменшити тим самим оподатковувану базу з податку на прибуток і ПДВ.
Приклад сірої закупівельної схеми
- Вид діяльності: Виробництво машин та устаткування.
- Організаційна форма: Компанія зареєстрована як Товариство з обмеженою відповідальністю
- Система оподаткування: Фірма знаходиться на загальній системі оподаткування.
Сума сплачених податків (ПДВ і податок на прибуток):
Виручка, за рік, тис. Руб.
Технічна компанія повертає різницю (між ціною реального закупа і фактично перерахованих засобами) готівкою за мінусом 10% (комісія за свої сірі послуги), сума повернення складає 12 960 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
В результаті оптимізації оподаткування, чистий прибуток за рік склала 18 874 тис. Руб. що 22,8% більше, ніж до оптимізації. Зростання чистого прибутку викликаний:
- зниженням витрат по сплаті ПДВ (закуп здійснюється за вищими цінами, отже ПДВ до відшкодування більше),
- за рахунок того що база оподаткування для розрахунку податку на прибуток завищена завдяки фіктивним витрат.
Закупівельна схема оптимізації оподаткування є «сірою схемою». Її застосування може викликати розгляду з боку правоохоронних органів.
Важливий момент: При застосуванні закупівельних схем оптимізації оподаткування необхідно ретельно підходити до вибору технічних компаній, бажано через дані компанії «пропускати» тільки частина закупа, а так само постійно міняти технічні компанії. Так як, технічні компанії повертають дельту між ціною закупа і ціною реалізації готівкою, то може виникнути питання, про легалізацію даних коштів.
Ми б рекомендували для оптимізації оподаткування застосовувати закупівельну схему, тільки в рідкісних випадках (а по можливості не застосовувати взагалі), а для оптимізації оподаткування використовувати тільки білі (законні) схеми.
Схема сірої закупівельної схеми