А почати необхідно з облікової політики з бухгалтерського та податкового обліку: меню «довідники» - організації - організації. Заходимо в картку нашої організації і по кнопці «перейти» вибираємо пункт «Облікова політика (бухгалтерський і податковий облік)».
На закладці «Податок на прибуток» необхідно встановити ознака того, що ПБО 18/02 застосовується. Потім, не виходячи з цього вікна, потрібно натиснути на відповідні кнопки і встановити ставки податку на прибуток і рахунки відповідності БО і НУ.
Всі необхідні настройки для цілей застосування в програмі 1С: УПП ПБО 18/02 зроблені.
Далі розглянемо приклад освіти в програмі 1С: УПП різниць і нарахування постійних і відкладених податкових активів і зобов'язань, і, як наслідок, розрахунок податку на прибуток до сплати.
Для освіти основного прибутку в нашому прикладі в кожному періоді введено документи надходження і реалізації товарів, які утворюють прибуток від реалізації в розмірі 200 000 рублів.
Розглянемо постійну різницю. Така різниця збільшує наш податковий платіж, тому що може утворитися через наявність у нас витрат, які не можна прийняти в податковому обліку. Таким витратою може бути сума матеріальної допомоги працівникові.
Нарахуємо матеріальну допомогу за допомогою документа «Реєстрація разових нарахувань»
І відобразимо наше нарахування 4000 рублів в бухгалтерському обліку за допомогою документа «Віддзеркалення зарплати в регламентованому обліку», який введемо на підставі документа реєстрації.
Подивимося проводки з бухгалтерського та за податковим обліком.
Бачимо, що наш витрата 4000 рублів віднесений програмою на постійну різницю, а також проведено за спеціальним рахунком податкового обліку для витрат, що не враховуються в податковому обліку.
Як програма 1С: Управління виробничим підприємством (1С: УПП) визначає, що даний витрата не потрібно приймати до податкового обліку? Є довідник «Інші доходи і витрати», в якому ми можемо вводити потрібні статті витрат і зазначати ознаку прийняття до податкового обліку:
Як ми бачимо у статті «Матеріальна допомога» така ознака відсутня.
Тепер визначимо в програмі 1С: Управління виробничим підприємством наші фінансові результати за даними бухгалтерського та податкового обліку. Для цього створимо і проведемо документ «Визначення фінансових результатів».
Подивимося результати проведення документа за даними бухгалтерського обліку
І за даними податкового обліку
І фінальний крок - це розрахунок постійного податкового зобов'язання з постійною різниці і визначення податку на прибуток до сплати. А допоможе нам в цьому документ «Розрахунки з податку на прибуток»
Натиснувши на кнопку «Постійні і тимчасові різниці», можна, не виходячи з документа, отримати довідку про наявні різниці та їх результати:
Бачимо, що програма 1С: УПП 8 порахувала нам постійне податкове зобов'язання (4000 * ставку податку на прибуток (20%), яке збільшує наш податковий платіж.
І тепер подивимося результат проведення документа:
В результаті, програма 1С: УПП расчитаем нам податок за даними бухгалтерського обліку, тобто умовний витрата з податку на прибуток і скоригувала його на суму постійного податкового зобов'язання.
Проведень з податкового обліку даний документ не формує, тому що мета його привести бухгалтерський облік у відповідність з податковим, а не навпаки.
Загальну картину наших доходів, витрат, різниць та суми податку до сплати можна увіідеть за допомогою звіту «Аналіз стану податкового обліку з податку на прибуток»
Структура звіту передбачає свій колір для кожного виду даних (бухгалтерського, податкового обліку, постійних і тимчасових різниць). Звіт дозволяє нам побачити в цілому інформацію про доходи та витрати, різниці, і як, результат, дані з податку на прибуток. Дуже зручний і інформативний звіт.
Також ми можемо подивитися наші результати класичним способом, за допомогою звітів по бухгалтерських рахунках. Наприклад, сформуємо оборотно-сальдову відомість за рахунком 99 «Прибули і збитки»
За даними бухгалтерського обліку:
І за даними податкового обліку. При формуванні ОСВ за податковим обліком звернемо увагу, що є можливість встановити вид обліку: дані податкового обліку (НУ), постійні різниці (ПР), тимчасові різниці (ВР). Якщо залишити це поле порожнім, то сформуються дані з урахуванням всіх наявних різниць, тобто будуть збігатися з даними з бухгалтерського обліку.
Тепер встановимо вид обліку ПР
І бачимо тільки нашу різницю.
Далі розглянемо тимчасову різницю. Для прикладу уявімо, що ми вводимо в експлуатацію основний засіб, і будемо використовувати різні способи нарахування амортизації у бухгалтерському і в податковому обліку. І так, ми приймаємо до обліку стелаж складський, первісна вартість 60000 рублів, термін корисного використання 12 місяців. У податковому обліку будемо використовувати лінійний метод нарахування амортизації. У бухгалтерському обліку будемо розраховувати амортизацію за способом зменшуваного залишку, із застосуванням коефіцієнта прискорення, рівним 2. Таким чином щомісячне амортизаційне нарахування для цілей податкового обліку 60000/12 = 5000 руб. для цілей бухгалтерського обліку 60000/12 * 2 = 10000 руб. Тобто в бухгалтерському обліку ми повністю проамортізіруем стелаж за 6 місяців, а в податковому обліку будемо нараховувати амортизацію протягом 12 місяців. Розглянемо, як вирішити подібне питання в програмі 1С: Управління виробничим підприємством 8.
По-перше, потрібно правильно заповнити документ «Прийняття до обліку ОС»:
Заповнюємо закладку «Бухгалтерський облік»
Заповнюємо закладку «Податковий облік»
Саме в цьому документі, ми задали програмі 1С: УПП умова, що у нас застосовуються різні способи нарахування амортизації. Відповідно виникнуть тимчасові різниці між бухгалтерським і податковим обліком, які вплинуть на суму податку до сплати. Тимчасові, тому що, в цілому за 12 місяців в обох видах обліку буде списана вартість стелажа 60000 руб. Просто відбудеться це в різні періоди часу.
Нарахуємо амортизацію за допомогою документа «Амортизація ОС» і подивимося результати.
Результат проведення по бухгалтерському та з податкового обліку:
Як видно з результатів, для цілей податкового обліку до витрат прийнято 5000 рублів, а що залишилися 5000 рублів програма віднесла на тимчасову різницю, як для рахунку амортизації, так і для рахунку витрат.
Далі діємо вже за відомим нам алгоритму, тобто введемо документи: визначення фінансових результатів, розрахунки з податку на прибуток. І подивимося результати їх проведення:
Документ «Визначення фінансових результатів»
І останній наш документ «Розрахунки з податку на прибуток»
За даними бухгалтерського обліку наш податок (умовний витрата з податку на прибуток) становить 38000 рублів (190000 * 20%), а за даними податкового обліку 39000 рублів (195000 * 20%). Даний документ нарахував нам відстрочений податковий актив, який привів наші бухгалтерські дані з податку у відповідність з податковими.
Загальні результати можна дивитися усіма звітами, продемонстрованими в описі постійної різниці. Але, подивимося довідку-розрахунок «Постійні і тимчасові різниці» і звернемо увагу на налаштування.
В налаштуваннях ми задаємо програмі 1С: УПП, що хочемо побачити, постійні або тимчасові різниці. Довідка формує нам дані про те, як утворилися різниці і що вони нам дають, відкладені активи або зобов'язання, або їх погашення. Також за довідкою ми бачимо інформацію про стан різниць (залишок на початок, визнання, погашення, залишок на кінець періоду), про активи та зобов'язання, які є початковою причиною різниці.
Крім того подивимося оборотно-сальдову відомість за рахунком 02 «Амортизація ОС» за даними податкового обліку за видами обліку НУ і ВР і за даними бухгалтерського обліку:
Дані звіти досить інформативні і надають необхідну нам інформацію.
Припустимо, що пройшло 6 місяців, відповідно в бухгалтерському обліку наш стелаж повністю проамортізірован, а в податковому обліку триває нарахування амортизації. Накопичена нами при цьому різниця і відстрочений податковий актив починаю погашатися. Подивимося, як виглядає це в програмі 1С: Управління виробничим підприємством.
Як бачимо, в бухгалтерському обліку амортизація більше не нараховується, а в податковому обліку триває її нарахування та початку погашатися наша різниця.
Документ «Визначення фінансових результатів»
Документ «Розрахунки з податку на прибуток»
Відповідно, після 12 місяців, повністю закриється рахунок 09 «Відстрочені податкові активи». А також закриються всі тимчасові різниці на рахунках податкового обліку, які були порушені даної господарською операцією, а саме: 02 «амортизація ос», 44 «Витрати продаж», 90 «продажу», 99 «прибутки і збитки». Рухи за цими рахунками формуються розглянутими нами документами.
Також слід врахувати, що перед проведенням документів по визначенню фінансових результатів і розрахунків з податку на прибуток, обов'язково проведення розрахунку собівартості. Дана дія виконується шляхом створення і проведення документа «Розрахунок собівартості». Він також формує різниці за витратними рахунками.