Страхові внески у позабюджетні фонди
Обкладенню страховими внесками підлягають будь-які виплати, вироблені на користь працівників організації, незалежно від:
згадки безпосередньо в умовах трудових договорів.
І навпаки, не утворюють обкладання страховими внесками виплати, вироблені:
на користь осіб, які не перебувають з організацією - платником страхових внесків у трудових відносинах і не укладали з нею договір цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт, надання послуг;
в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), і договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав). До числа договорів, виплати в рамках яких не утворюють об'єкт оподаткування страховими внесками, відносяться: договори оренди (за винятком випадків, коли умовами договору передбачено надання орендодавцем додаткових послуг, наприклад, по управлінню і експлуатацією транспортного засобу), договори дарування;
в рамках будь-яких відносин, що не припускають виконання фізичною особою будь-яких дій. Наприклад, не обкладається страховими внесками матеріальна вигода, що виникає у вигляді економії на відсотках при користуванні позиковими засобами, дивіденди (виплати на користь акціонерів або учасників, в тому числі які перебувають у трудових чи інших відносинах з суспільством).
Об'єкт обкладання страховими внесками виникає незалежно від джерела виплати та порядку обліку виплати з метою оподаткування прибутку.
По-третє, в подп. "І" п. 2 ч. 1 ст. 9 закону N 212-ФЗ прямо встановлено, що підлягають обкладенню страховими внесками компенсації за невикористані відпустки, в тому числі виплачуються без звільнення працівника в порядку, встановленому ст. 126 ТК РФ.
до Пенсійного фонду Російської Федерації за ставкою 26 відсотків;
в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 3,1 відсотка;
в територіальні фонди обов'язкового медичного страхування - 2,0 відсотка.
Беручи на роботу осіб, які є інвалідами I, II або III групи, всі організації застосовують по відношенню до виплат, виробленим на користь зазначених осіб, такі ставки:
до Пенсійного фонду Російської Федерації - 16 відсотків;
в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 1,1 відсотка;
в територіальні фонди обов'язкового медичного страхування - 1,2 відсотка.
По-шосте. змінені терміни звітності щодо страхових внесків і по персоніфікованому обліку (пункти 1 і 2 ч. 9 ст. 15 Закону N 212-ФЗ):
По-сьоме. встановлений порядок уточнення платежу в разі неправильного заповнення доручення на перерахування внесків: якщо допущені при заповненні платіжного доручення помилки, не привели до ненадходження коштів на відповідний рахунок позабюджетного фонду, то страхувальник має право уточнити платіж (ч. 8 ст. 18 закону N 212-ФЗ) .
Таким чином, виплати, вироблені в рамках договорів цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт (надання послуг):
Відповідно до викладеного в ч. 1 ст. 20.1 закону N 125-ФЗ визначено об'єкт обкладання страховими внесками - виплати й інші винагороди, що виплачуються страхувальниками на користь застрахованих в рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів, якщо відповідно до цивільно-правовим договором страхувальник зобов'язаний сплачувати страховикові страхові внески.
Крім того, встановлено визначення страхового тарифу, під яким розуміється ставка страхового внеску, обчислена виходячи із сум виплат та інших винагород, нарахованих на користь застрахованих за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами і включаються до бази для нарахування страхових внесків відповідно до ст. 20.1 закону N 125-ФЗ.
суми одноразової матеріальної допомоги, що надається працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні (усиновленні (удочеріння) дитини, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення (удочеріння), але не більше 50 000 рублів на кожну дитину;
суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, які не перевищують 4000 рублів на одного працівника за розрахунковий період;
суми плати за навчання за основними і додатковими професійними освітніми програмами, в тому числі за професійну підготовку і перепідготовку працівників;
суми платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, що передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих, суми платежів (внесків) страхувальника за договорами на надання медичних послуг працівникам, що укладається на термін не менше одного року з медичними організаціями, що мають відповідні ліцензії на здійснення медичної діяльності, видані відповідно до законодавства Російської Федерації та ін.
І навпаки, підлягають обкладенню страховими внесками виплати в грошовій формі за роботу з важкими, шкідливими і (або) небезпечними умовами праці, крім компенсаційних виплат в розмірі, еквівалентному вартості молока або інших рівноцінних харчових продуктів, компенсації за невикористану відпустку, які виплачуються як при звільненні, так і без звільнення працівників.
При цьому можна виділити три основні відмінності положень закону N 125-ФЗ від норм, встановлених законом N 212-ФЗ:
страхові внески на страхування від нещасних випадків на виробництві нараховуються на виплати і інші винагороди, вироблені в рамках трудових відносин з іноземними громадянами та особами без громадянства, незалежно від їх статусу. Таким чином, до числа застрахованих громадян відносяться іноземні громадяни та особи без громадянства, які тимчасово перебувають в Російській Федерації (порівняйте з п. 15 ч. 1 ст. 9 закону N 212-ФЗ);
страхові внески на страхування від нещасних випадків на виробництві можуть нараховуватися на винагороди, що виплачуються в рамках договорів цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт або надання послуг (порівняйте з ч. 3 ст. 9 закону N 212-ФЗ).