Під час проведення широкомасштабних новорічних і різдвяних розпродажів хотілося б розповісти про особливості документального оформлення знижок.
Однак не все так чудово. І ось чому.
3. Навіть, здавалося б, в безпроблемною з точки зору податкового та бухгалтерського обліку ситуації - при встановленні зниженою ціни безпосередньо в момент реалізації - у перевіряючих може виникнути спокуса донарахувати податки виходячи з ринкових цін, запустивши в дію механізм ст. 40 НК РФ.
Давайте тепер розкладемо по поличках, як оформити надання знижок, щоб не нарватися на податкову перевірку і можливі санкції.
Будь-яка знижка, будь то початкове зниження ціни або надання знижки при виконанні певних умов, повинна бути обгрунтована.
Для цього в організації повинна бути затверджена маркетингова політика, в якій необхідно чітко сформулювати умови надання знижок: кому, за що і скільки.
А в разі якщо надана знижка була такою, що організація взагалі спрацювала в нуль або гірше того - в збиток, однією маркетингової політики може виявитися все ж недостатньо. Крім маркетингової політики повинен бути відповідний наказ керівника, а також потрібно скласти економічні розрахунки, які підтверджують, що, наприклад, "повний розпродаж" була викликана необхідністю запобігання ще більших збитків через утилізації неходового товару.
Знижуємо ціни на 20% і більше
Московські податківці для вищевказаних цілей рекомендують визначати ситуацію в ході господарської практики платника податків середньозважену ринкову ціну ідентичних (однорідних) товарів в межах нетривалого періоду часу (див. Розрахунок на с. 72 в рубриці "Радник"). При цій методиці розрахунку може виявитися, що, навіть якщо по окремим групам (видам) товарів (робіт, послуг) встановлена значна знижка (і 50%, а може виявитися, і 70%), перевищення 20% -го порогу від середньозваженої ціни все одно не буде, а отже, і угоди по реалізації цього товару не підпадуть під контроль податкових органів.
Найчастіше податкові органи в якості ринкової ціни застосовують найбільш зручну для себе ціну, наприклад:
- максимально високу, по якій був реалізований цей же товар за іншою угодою;
- середню, визначену виходячи із загальної вартості всього поставленого товару, поділеній на загальну кількість відвантаженого товару.
Приклад. Наказ про надання знижок у роздрібній торгівлі
Що ж стосується оптових покупців, то ціна для них можуть бути індивідуальні відмінності в кожному конкретному випадку і визначається умовами договору. Тобто для одного знижка може бути більше, ніж для іншого. Однак в будь-якому випадку, по-перше, необхідно закріпити загальні принципи формування відпускної оптової ціни в тій же маркетинговій політиці, по-друге, чітко вказати умови надання знижки безпосередньо в договорі.
Найчастіше знижки оптовим покупцям надаються після досягнення певного обсягу закупівель або в разі виконання графіка платежів, тобто застосовуються до раніше проданих товарів. Ось до таких-то договорами і застосуємо на практиці подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Включаємо до витрат
Для початку перерахуємо (з урахуванням позиції фінансових і податкових органів) умови, при дотриманні яких надаються знижки без проблем включаються до складу позареалізаційних витрат. Отже, знижки повинні:
1) бути передбачені договором, в якому чітко сформульовані умови їх надання;
3) надаватися після реалізації постачальником товарів (робіт, послуг) (тобто поширюватися на минулі поставки) і обов'язкового виконання покупцем (замовником) обумовлених в договорі умов;
4) бути економічно обгрунтовані, наприклад, маркетинговою політикою.
Увага! Відсутність в договорі конкретних умов надання знижки не повідомляє продавця можливості включення наданих знижок у позареалізаційні витрати.
Приклад. Додаткова угода до договору
Момент обліку знижки у витратах
Підписуйтесь на наш канал в Telegram
Дорогі читачі, якщо ви помітили помилку чи опечатку, допоможіть нам її виправити! Для цього виділіть помилку і натисніть одночасно клавіші «Ctrl» і «Enter». Ми дізнаємося про неточність і виправимо її.
PPT.RU - Влада. Право. Податки. бізнес
Ваші персональні дані обробляються на сайті з метою його функціонування в рамках Політики щодо обробки персональних даних. Якщо ви не згодні, будь ласка, покиньте сайт.