Податок на додану вартість є непрямим - обчислення проводиться продавцем товарів, робіт, послуг або майнових прав по відношенню до покупця. У ряді випадків його оплата може бути скасована частково або повністю, тимчасово або назавжди. Розглянемо, коли відбувається звільнення ІП від ПДВ і що для цього потрібно.
Правові підстави для звільнення від ПДВ
Індивідуальний підприємець, як і юридичні особи, зобов'язаний платити ПДВ (п. 1 ст. 143 НК РФ). Але якщо великі компанії з багатомільйонними прибутками, а також підприємства (в тому числі ІП), що перевозять вантаж через митницю або реалізують підакцизні товари (алкоголь, тютюн, автомобілі, бензин та інше), приречені на постійну виплату податку, то велика частина індивідуальних підприємців може бути звільнена від цього обов'язку.
Частина індивідуальних підприємців може бути звільнена від ПДВ.
Ст. 149 НК РФ визначає перелік операцій, для яких не застосовується ПДВ:
- Реалізація медичної продукції за Переліком Уряду РФ.
- Надання медичних послуг (виняток - косметологія, ветеринарія, санітарна епідеміологія).
- Здійснення догляду та нагляду за літніми людьми, інвалідами, дітьми в гуртках і секціях, освітніх установах.
- Надання послуг архівних установ.
- Надання транспортних послуг з перевезення пасажирів.
- Надання ритуальних послуг та інше.
Після подачі відомостей протягом календарного року скасувати звільнення неможливо (далі потрібно продовжувати), хіба що ваш дохід стане вище встановленого на кожен квартал або ви почнете продавати підакцизний товар, ввозити імпортну продукцію.
У цьому випадку необхідно провести виплату ПДВ в повному розмірі, інакше податкові інспектори самі зроблять стягнення, не забувши про штрафи і пені. Якщо ви вже звільнені від податку, але виставляєте рахунки-фактури, оплату провести доведеться. У п. 2 Постанови Пленуму ВАС РФ є уточнення, що ненаправлення або несвоєчасне направлення повідомлення в ФНС ніяк не впливає на можливість звільнення від сплати податку на додану вартість.
Спеціальні режими, або «Один за всіх»
Одним з найпоширеніших способів звільнення від ПДВ у індивідуальних підприємців є вибір спеціального режиму оподаткування. Законодавством передбачена в цьому випадку заміна кількох податків (в тому числі на додану вартість) одним:
- ССО зі ставками 6% від доходів або 15% від прибутку - п. 3 ст. 346.11 НК РФ.
- ЕСХН зі ставкою 6% від різниці між доходами та витратами (обсяг сільськогосподарської діяльності повинен бути не менше 70%) - абзац 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
- ЕНВД зі ставкою 15% від поставлений дохід - абзац 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
- ПСН зі ставкою 6% до потенційно можливого доходу (його встановлює кожен суб'єкт РФ індивідуально) - п. 11 ст. 346.43 НК РФ.
Одним з найпоширеніших способів звільнення від ПДВ у індивідуальних підприємців є вибір спеціального режиму оподаткування.
Для застосування спецрежимів є свої обмеження по числу співробітників, частці того чи іншого виду робіт в загальній діяльності, розміром річного доходу. Перехід зі пільгового режиму на ОСН зобов'язує ІП почати здійснювати виплату ПДВ. Якщо право на застосування режиму втрачається автоматично (через перевищення рівня доходів, чисельності штату), то підприємець має право відразу звільнитися від ПДВ при дотриманні інших умов, встановлених в ст. 145 НК РФ. а повідомлення податкової відправити пізніше.
На закінчення відзначимо переваги і недоліки звільнення ІП від ПДВ. Як плюсів можна відзначити наступне: немає необхідності подавати декларацію з цього податку, здійснювати виплату по ньому в бюджет і вести книгу покупок з фіксацією рахунків-фактур.
Головна негативна сторона звільнення полягає у відмові великих компаній з вами працювати - вони самі використовують ПДВ і зацікавлені у відповідних відрахуваннях з цього податку. Оптимально для ІП звільнитися від сплати ПДВ у разі роздрібних продажів або надання послуг населенню.