Багато організацій навіть не здогадуються, що існує законний спосіб не платити податок ПДВ. Таке звільнення можуть отримати підприємства та індивідуальні підприємці, якщо їх річна виручка не перевищує встановленої норми в 2 000 000 руб. Розглянемо докладніше, які підприємства можуть отримати звільнення від ПДВ і на яких умовах.
Звільнення від сплати ПДВ
Звільнення від сплати податку на додану вартість регламентується статтею 145 Податкового Кодексу РФ. Така можливість визначається для всієї діяльності платника податків, а не окремих його операцій. Звільняючись від сплати ПДВ, організація все одно повинна сплачувати агентський і ввізного ПДВ.
Звільнення від обов'язків платника ПДВ надається, якщо:
Також застосування звільнення від сплати податку на додану вартість можливе лише до тих компаній, у яких раніше не було недоїмок з будь-якого виду податків. Незважаючи на дотримання всіх умов, юридична особа або індивідуальний підприємець не зможе отримати таке послаблення, якщо вони:
- Займаються імпортом товарів.
- Виконують обов'язки податкового агента по ПДВ.
- Виставляють покупцям рахунки-фактури при відвантаженні, в яких є позначка «Без податку» або ПДВ не виділяється.
- Ведуть книгу покупок і продажів, журнали отриманих і виставлених рахунків-фактур.
Підприємство, яке було звільнено від сплати ПДВ, зобов'язана подати до податкової служби відповідну декларацію, якщо в цей період виставляли рахунок-фактуру з виділеною сумою ПДВ. Його розмір необхідно буде виплатити в скарбницю, при цьому право на послаблення податкового режиму організація не втрачає. Також звільнення від сплати ПДВ зберігається при імпорті товарів з країн Митного Союзу.
У всіх інших випадках організація зобов'язана вказувати розмір податку на додану вартість і пізніше сплачувати цю суму в бюджет.
Обов'язки платника податків, звільненого від сплати ПДВ
Коли платники податків відправляють повідомлення про послаблення свого режиму в інспекцію фінансів по податках і зборах, вони не позбавляються статусу платника податків. Вони набувають можливість не вносити в казну грошові кошти протягом певного періоду часу. Також на цей період їм не потрібно заповнювати декларації по ПДВ, якщо його розмір не було вказано в документах, переданих покупцям:
Суб'єкт господарювання, який був звільнений від сплати ПДВ, не зобов'язаний надавати в податкову службу документи, які підтверджують його статус. Однак, на вимогу, він зобов'язаний надати всю наявну інформацію. В іншому випадку для організації передбачені штрафні санкції і неможливість отримання послаблення в майбутньому. З цієї причини бухгалтер завжди повинен мати підготовлені підстави, за якими його підприємство отримало звільнення.
Незважаючи на те, що індивідуальний підприємець або підприємство на час отримують звільнення від сплати податку на додану вартість, їм все-таки необхідно продовжувати виписувати рахунок-фактури для своїх контрагентів.
Суб'єкти, які отримали послаблення податкового режиму, в рядку «ставка податку» повинні прописувати «без ПДВ». У рахунку-фактурі підсумкова сума також не включає податковий збір. Незважаючи на всю красу такого привілею, звільнення від сплати податку на додану вартість має ряд складних питань і дрібних нюансів, які потрібно завжди враховувати.
Зразок виписки для звільнення від ПДВ
Щоб звільнення від ПДВ відбулося на законних підставах, потрібно надати до податкової служби відповідну виписку. Її заповнення регламентується пунктом 6 стати 145 Податкового Кодексу РФ. Інформацію, яка повинна бути занесена в цю виписку, можна отримати з облікових регістрів. Також знадобляться дані про обсяг виручки за операціями з нульовим ПДВ і продані товари:
В обсязі виручки, згідно з постановою Міністерства Фінансів, не потрібно враховувати деякі дані:
- по-перше, у виписці не потрібно вказувати отриману передоплату;
- або ж вартість товарів, які були передані безоплатно.
Коли підготовлений пакет документів, можна приступити до заповнення виписки. Важливо, щоб вся представлена в ній інформація була правдивою і достовірною.
Продовження терміну звільнення від ПДВ
Звільнення від ПДВ дається терміном на 12 календарних місяців. На менший термін податкове послаблення не дається. Щоб відмовитися від звільнення, необхідно звернутися в податкову службу. При відновленні сплати ПДВ, платник податків повинен виплатити всі виплати, від яких він був звільнений на час послаблення. Якщо після закінчення пільгового періоду організація вирішує повернутися до звичайного податкового режиму, то їй необхідно відправити до інспекції фінансів з податків і зборів відповідне повідомлення.
Якщо компанія вирішується продовжити звільнення від сплати ПДВ, то до початкового заяви необхідно надати актуальні документи, які підтверджують підстави для такої податкової пільги. Якщо податкова не приймає заяву, то організація отримує відповідне повідомлення.