Звірка внутрішньогрупових розрахунків і оборотів, коли є агентські схеми продажу всередині групи через третю сторону, включення додаткових витрат третіх сторін в розрахунки між компаніями всередині групи ось завдання, яке б хотілося обговорити сьогодні.
Основною специфікою виробничих холдингів є виконання великих виробничих замовлень, які розподіляються по виробничому ланцюжку складається з безлічі підприємств, які готують частини замовлення. Для того, щоб зібрати кінцеву продукцію на фінальній стадії і реалізувати через єдину збутову компанію. Часто такі компанії територіально розподілені по території Росії і мають свої транспортні і заготівельні підприємства в групі.
Облік агентських договорів
Часто підприємства виробничого сектора користуються послугами посередників при виробництві і реалізації своєї продукції або для придбання майна, замовлення робіт або послуг. Як правило, дані роботи виконуються в рамках договорів, укладених за агентською схемою. Розробка даної ділянки є найбільш складним при автоматизації процесу консолідації звітності.
«За агентським договором одна сторона (агент) зобов'язується за винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони (принципала) юридичні та інші дії від свого імені, але за рахунок принципала або від імені та за рахунок принципала.
За операції, укладеної агентом з третьою особою від свого імені та за рахунок принципала, набуває права і стає зобов'язаним агент, хоча б принципал і був названий в угоді або вступив з третьою особою в безпосередні відносини по виконанню угоди.
За операції, укладеної агентом з третьою особою від імені та за рахунок принципала, права і обов'язки виникають безпосередньо у принципала. »
На рівні групи внутрішньо групові розрахунки між агентом і принципалом повинні виключатися, причому відповідно до стандарту МСФЗ (IFRS) 10 «Консолідована фінансова звітність» агент визначав свою виручку тільки в розмірі комісійної винагороди, а у принципала дохід - це вартість всієї угоди, а витрата - собівартість проданих товарів або послуг.
В системі АСТІКА на платформі 1С: Консолідація передбачені наступні варіанти реалізації обліку договорів за агентською схемою:
Пряма реалізація - В даному випадку звірка і виключення ВГО проходять за стандартною схемою «контрагент проти контрагента».
Двостороння агентська схема - Реалізація через агента, коли принципалом виступає сам продавець. В даному випадку, при заповненні даних про виручку, продавець вказує в якості контрагента не агент, а вантажоодержувача, для того, щоб відобразити реалізацію кінцевого покупця.
Звірка та виключення ВГО проходять за стандартною схемою «контрагент проти контрагента» з використанням даних, наданих компаніями Групи, без зміни
Тристороння схема - реалізація через агента, коли продавець і принципал - різні підприємства групи
В даному випадку система визначає наявність агентської схеми в договорі контрагента і автоматично виконує Згортання дебіторської та кредиторської заборгованості для кожного агентського договору за номером договору, а також робить заміну контрагента на принципала, після чого вивірка і виключення ВГО проводиться за стандартним механізмом «контрагент проти контрагента» .
Приклад реалізації елімінації ВГО в тристоронньої агентською схемою
Позначимо три сторони - Принципал, Агент, Завод - Покупець.
Все будується на відповідності договорів всіх цих сторін. За ідеєю агентський договір - він один у агента і заводу і у агента і принципала. У договору одні і ті ж номер і дата.
У договорі є ознака - агентський договір.
1.Агент: агент заповнює Пакети Електронних таблиць (ПЕТ) у відповідній формі ставить галку в колонці «Агентська угода» і заповнює номер і дату;
2. Завод-Покупець - не знає, що договір агентський тому він нічого не ставить, а заповнює тільки номер і дату - які відповідають номеру і дати в Договору агента;
3. Принципал - теж, що і Завод-Покупець, заповнює тільки номер і дату.
Після завершення процедури імпорту ПЕТ в систему Консолідації і вивірки ВГО, в ній формуються поправки за агентською схемою. Дані поправки заповнюються автоматично за заздалегідь налаштованим шаблонами - «Рекласс агентської схеми ДЗ / КЗ і Доходи / Витрати».
У наступному етапі - Трансформації по МСФО заповнюється коригування «Рекласс агентської схеми», а на її підставі заповнюється «Коригування агентської схеми» - далі це коригування лягає на КПС (по-моєму з урахуванням коректувань).