Штрафи за 6-ПДФО
Податковим кодексом РФ передбачені наступні санкції, що застосовуються до податкових агентів, за неподання / невірно надання розрахунків сум податку на доходи фізичних осіб за формою 6-ПДФО:
Куди здавати 6-ПДФО
По-перше, потрібно перевірити, в ті чи податкові органи здані розрахунки.
Розрахунки 6-ПДФО треба здавати в ті податкові органи, в які здійснювалася сплата податку протягом звітного (податкового) періоду. Наприклад, якщо компанія сплачувала ПДФО до бюджету за місцем знаходження головної організації і кожного відокремленого підрозділу, то кількість розрахунків повинна відповідати кількості відокремлених підрозділів + 1. Якщо компанія представила помилково один зведений звіт за місцем знаходження головної організації, то потрібно:
Якщо в 6-ПДФО допущена помилка в частині зазначення КПП або ОКТМО, то необхідно подати до податкового органу два розрахунки за формою 6-ПДФО:
- уточнений розрахунок з зазначенням тих же КПП або ОКТМО і нульовими показниками (щоб «обнулити» нарахування в картці);
- первинний розрахунок із зазначенням правильних КПП і / або ОКТМО.
Якщо розрахунок з правильними КПП і / або ОКТМО представлений після встановленого терміну, то санкції, передбачені п. 1.2 ст. 126 НК РФ, не застосовуються.
Розділ 2. 6-ПДФО: дати
По-друге, слід перевірити дати, зазначені в розділі 2 розрахунку. Нагадаємо, що в розділі 1 зазначаються агреговані дані з початку року (за все виплачено доходу, всього утримано податку і т.д.), а в розділі 2 відображається інформація про сплату податку до бюджету за останній звітний квартал в розрізі платіжних доручень. При цьому, в розділі 2 вказуються дати виплати доходу, утримання податку та строк сплати податку (не фактичне дата сплати!).
Рядок 100 - дата фактичного отримання доходу, наприклад:
- дата отримання зарплати - останній день місяця, за який вона нарахована, або останній день роботи в місяці звільнення.
- для відпускних і допомоги по нетрудоспобності - день їх виплати.
- для наднормативних добових - останній день місяця, в якому затверджений авансовий звіт.
- Податок з зарплати - день виплати зарплати за другу половину місяця;
- Податок з лікарняних і відпускних - день їх виплати;
- Податок при звільненні з зарплати і компенсацій відпустки - день їх виплати;
- Для наднормативних добових, натурального доходу, матеріальної вигоди - день виплати найближчого доходу, з якого можна зробити утримання, наприклад, зарплати.
- ПДФО, утриманий з зарплати, - день, наступний за днем видачі зарплати за другу половину місяця;
- ПДФО з лікарняних і відпускних - останній день місяця, в якому ці відпускні або допомоги були виплачені;
- для інших видів доходу податок - день, наступний за днем виплати доходу, з якого утримано ПДФО.
Для того, щоб перевірити себе на предмет наявності ризику нарахування пені та штрафу за несвоєчасну сплату податку, слід звірити складений розрахунок з платежами, відбитими в КРСБ. Доцільно таку звірку проводити регулярно до подання розрахунку до податкового органу.
Звірка з іншою звітністю
Рекомендуємо вам самостійно порівняти дані, включені в звітність. Виявлені розбіжності повинні бути зрозумілими. Розбіжність, зокрема, можуть складати суми, що підлягають обкладенню ПДФО, але не є базою для нарахування страхових внесків (наприклад, дивіденди).
Дані з 2-ПДФО
Крім того, слід перевірити, чи відповідатимуть дані даними по 2-ПДФО.
арифметика
Звичайно ж, варто повірити арифметику.
Зокрема, варто перевірити формулу: (стр.020 - стр.030) / 100 х стр.010 = стр.040. Припустимо розбіжність в зв'язку з похибкою до 1 рубля по кожному фізособі, тому що сума ПДФО кожної фізичної особи округляється до цілих рублів.
Виплати на кордоні періоду
експерт з бухгалтерського обліку, оподаткування та фінансового права