Acsour - аутсорсингова компанія, яка спеціалізується на наданні послуг в області бухгалтерського і кадрового обліку, трудового та міграційного права, а так само на послуги з підбору та надання фінансового та адміністративного персоналу.
Клієнт для нас - це основа нашої діяльності, тому ми не шкодуємо часу на доскональне розуміння бізнесу наших Клієнтів, їх потреб і причин звернення до аутсорсингу.
Компанія Acsour спеціалізується на наданні професійних послуг в сфері аутсорсингу бізнес процесів. Ми прагнемо виступати в ролі надійного партнера, звільняючи Клієнта від рутини і дозволяючи зосередитися на вирішенні стратегічних завдань.
Мета компанії Acsour - надавати економічно вигідні для Клієнта послуги, зберігаючи найвищі стандарти обслуговування і якості послуг. Ми приділяємо особливу увагу кожному Клієнту, і завжди готові запропонувати ефективне рішення в залежності від специфіки діяльності і організаційної структури.
Авансові платежі з податку на прибуток. Порядок і терміни сплати.
Порядок розрахунку середньої величини доходів
Для оплати поквартальних платежів статтею 286 НК РФ встановлено ліміт виручки в розмірі 15 млн. Руб. Він застосовується для того, щоб визначити, чи справді організація сплачувати щомісячні авансові платежі в поточному кварталі чи ні. Відповідно за підсумками кожного минулого кварталу організація повинна розраховувати середню величину доходів від реалізації за попередні чотири квартали і порівнювати її з лімітом.
Важливо відзначити, що в розрахунок приймаються тільки доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) і майнових прав, які визначаються статтею 249 НК РФ. Виручка від реалізації обчислюється без урахування ПДВ і акцизів.
Середня величина доходів від реалізації за попередні чотири квартали обчислюється таким чином:
Дср = (Д1 + Д2 + Д3 + Д4) / 4,
де Дср - середня величина доходів,
Д2 - дохід другого кварталу, що йде в розрахунок,
Д3 - дохід третього кварталу, що йде в розрахунок,
Д4 - дохід поточного кварталу, для якого буде обчислюватися середня величина доходів за період.
Поквартальна сплата авансових платежів
Основну частину платників податку на прибуток становлять організації, які сплачують авансові платежі з податку щоквартально.
Організації, чия виручка за попередні чотири квартали не перевищувала в середньому 15 млн. Руб. за кожен квартал, сплачують авансові платежі за підсумками першого кварталу, півріччя і дев'ять місяців без сплати щомісячних авансових платежів.
Згідно п.3 статті 286 НК РФ щоквартальні платежі без щомісячних, також сплачують такі організації:
-іноземні компанії, що працюють на території РФ через постійне представництво;
- підприємства, які беруть участь в простих товариствах, щодо доходів від участі;
- інвестори угод про розподіл продукції в частині доходів від реалізації угод;
- вигодонабувачі за договорами довірчого управління.
Квартальний авансовий платіж за підсумками звітного періоду визначається виходячи з фактичного прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного періоду (кварталу, півріччя, дев'яти місяців) з урахуванням раніше сплачених сум авансових платежів.
Відповідно до НК РФ сума квартального авансового платежу дорівнює податковій базі звітного періоду, розрахованого наростаючим підсумком з початку року і до кінця звітного періоду, помноженої на ставку податку.
Розрахунок самого квартального авансового платежу, який необхідно сплатити в бюджет за підсумками звітного періоду згідно з абзацом 5 п. 1 ст. 287 НК РФ, розраховується наступним чином:
А до доплати = А звітний - А попередній,
де А до доплати - сума квартального авансового платежу, що підлягає сплаті (доплату) до бюджету за підсумками звітного періоду;
А попередній - сума квартального авансового платежу, сплаченого за підсумками попереднього звітного періоду (в поточному податковому періоді).
Платник податків не сплачує щомісячні авансові платежі. Податкова база з податку на прибуток в поточному податковому періоді склала:
в I кварталі - 200 000 руб .;
за півріччя отримано збиток - 100 000 руб .;
за 9 місяців - 500 000 руб.
Ставка податку на прибуток становить 20%.
Обчислимо суму квартальних авансових платежів і визначимо суму, що підлягає сплаті до бюджету за кожний звітний період (I квартал, півріччя, 9 місяців).
1) Квартальний авансовий платіж за підсумками I кварталу складе:
200 000 руб. x 20% = 40 000 руб.
2) Квартальний авансовий платіж за півріччя складе нуль рублів. Оскільки за підсумками півріччя організацією отримано збиток в сумі 100 000 руб. податкова база визнається рівною нулю (згідно п. 8 ст. 274 НК РФ).
Відповідно обчислений квартальний авансовий платіж, а також сума, що підлягає доплаті в бюджет за підсумками півріччя, будуть теж дорівнюють нулю.
Сума квартального авансового платежу, яка була обчислена і сплачена за підсумками I кварталу, підлягає зменшенню і визнається переплатою з податку.
3) Квартальний авансовий платіж за підсумками 9 місяців складе:
500 000 руб. x 20% = 100 000 руб.
Податкова база визначається виходячи з даних отриманих наростаючим підсумком з початку року до закінчення 9 місяців.
Таким чином, у організації виникне обов'язок по сплаті квартального авансового платежу, який складе:
100 000 руб. - 40 000 руб. (Сплачений за підсумками I кварталу авансовий платіж) = 60 000 руб.
Сума переплати зараховується в рахунок сплати квартального авансового платежу за підсумками 9 місяців згідно з абзацом 5 п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ.
Щомісячна сплата авансових платежів
Якщо для організації звітним періодом є квартал, і вона не відноситься до переліку платників податків, зазначених у п. 3 ст. 286 НК РФ, то крім щоквартальних авансових платежів з податку на прибуток вона повинна сплачувати щомісячні авансові платежі.
Відповідно до абзаців 3-5 п. 2 ст. 286 НК РФ щомісячний авансовий платіж, який підлягає сплаті протягом кожного кварталу поточного податкового періоду, визначається не з фактично одержаного, а з передбачуваного прибутку, розмір якої обчислюється за підсумками попереднього кварталу.
Наприклад, для щомісячного авансового платежу, що сплачується в першому кварталі поточного податкового періоду, в розрахунок береться авансовий платіж минулого року. Сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в першому кварталі, приймається рівною сумі щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в останньому кварталі попереднього податкового періоду. А в другому кварталі сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті, приймається рівною однієї третини суми авансового платежу, обчисленого за перший звітний період поточного року.
Розглянемо детальний розрахунок на прикладі.
за півріччя - 700 000 крб.,
за 9 місяців посилання - 1 600 000 руб.
за I квартал - 100 000 руб.,
за півріччя було отримано збиток, внаслідок чого авансовий платіж за підсумками півріччя дорівнював нулю;
за 9 місяців - 300 000 руб.
(1 600 000 руб. - 700 000 крб.) / 3 = 300 000 руб.
2. Щомісячний авансовий платіж, який підлягає сплаті в II кварталі поточного року, дорівнює:
100 000 руб. / 3 = 33 333 руб.
У зв'язку з наявністю переплати за підсумками I кварталу (800 000 руб.) Організація провела залік переплаченої суми в рахунок щомісячних авансових платежів за II квартал.
Таким чином, переплата за підсумками II кварталу склала 700 000 руб. (800 000 руб. - 33 333 руб. X 3).
4. Квартальний авансовий платіж за 9 місяців в розмірі 300 000 руб. організація зарахувала в рахунок переплати.
(300 000 руб. - 0 руб.) / 3 = 100 000 руб.
Сплата авансових платежів за фактично одержаного прибутку
Якщо даний вид розрахунку встановлений і прийнятий в організації, вона обчислює суми авансових платежів, виходячи із ставки податку та фактично отриманого прибутку, що розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця.
Зазначений порядок сплати податку вигідний для організацій, чия діяльність нестабільна, схильна до впливу різних чинників. Для таких компаній характерний різкий стрибок доходу з місяця в місяць, від вельми великих показників до незначних.
Відповідно до п. 2 ст. 285 НК РФ у разі переходу на порядок сплати щомісячних авансових платежів виходячи з фактично одержаного прибутку, звітними періодами будуть визнаватися місяць, два місяці, три місяці і т. Д. До закінчення календарного року.
Авансовий платіж за звітний період, що сплачує виходячи з фактично одержаного прибутку, обчислюється за такою формулою:
АМ звітний = НБ x З,
де АМ звітний - сума авансового платежу, обчисленого за підсумками звітного періоду;
НБ - податкова база за звітний період, розрахована наростаючим підсумком з початку року до кінця звітного періоду;
С - ставка податку.
Порядок розрахунку суми сплати відображений в абзаці 8 п. 2 ст. 286, абзаці 5 п. 1 ст. 287 НК РФ. Сума авансового платежу, яку необхідно сплатити до бюджету за підсумками відповідного звітного періоду, обчислюється за формулою:
АМ до доплати = АМ звітний - АМ попередній,
де АМ до доплати - сума авансового платежу за звітний період, що підлягає сплаті або доплату до бюджету;
АМ попередній - сума авансового платежу, сплачена за підсумками попереднього звітного періоду (в поточному податковому періоді).
До бюджету щомісячно перераховується різниця між сумою авансового платежу, нарахованої наростаючим підсумком з початку року, і авансовим платежем, нарахованих за попередній звітний період.
Сплачувати щомісячні авансові платежі необхідно за підсумками кожного звітного періоду в термін не пізніше 28-го числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого було вироблено обчислення авансових платежів (п. 3 ст. 289, абзац 4 п. 1 ст. 287 НК РФ ).
Терміни сплати авансових платежів з податку на прибуток
Термін сплати авансових платежів з податку на прибуток встановлено статтею 287 НК РФ. Згідно з цією статтею платежі необхідно сплатити в такі строки:
1) Авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачуються не пізніше
терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний звітний період.
2) Щомісячні авансові платежі, що підлягають сплаті протягом звітного
періоду, сплачуються в строк не пізніше 28-го числа кожного місяця цього звітного періоду.
3) Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі по
фактично отриманого прибутку, сплачують авансові платежі не пізніше 28-го числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого виробляється обчислення податку.
За порушення терміну сплати авансових платежів та податку на прибуток нараховується пеня.
КБК для сплати податку на прибуток (авансових платежів):
- до федерального бюджету (ставка 2%) - 182 1 01 01011 01 1000 110;
- в регіональний бюджет (ставка від 13,5% до 18%) - 182 1 01 01012 02 1000 110.
КБК для сплати пені з податку на прибуток (авансовими платежами):
- до федерального бюджету - 182 1 01 01011 01 2100 110;
- в регіональний бюджет - 182 1 01 01012 02 2100 110.
У висновку хотілося б відзначити основні моменти, на які необхідно звернути увагу для коректного розрахунку авансового платежу. Для правильного розрахунку важливо пам'ятати, що для отримання вірної суми беруться дані по доходах від реалізації товарів (робіт, послуг) і майнових прав, які визначаються статтею 249 НК РФ. Сукупний розмір виручки для оплати лише квартальних авансових платежів (без щомісячних) не повинен перевищувати 60 млн. Руб. за минулі 4 кварталу. До пройшли 4 кварталах відносяться 3 минулих і поточний, дані якого потрапляють в подану податкову декларацію. Авансовий платіж при цьому розраховується для подальшого кварталу, звітного періоду, в якому буде подано податкову декларацію до податкового органу. Розраховану за рік суму податку на прибуток авансові платежі зменшують відповідно до абзацу 5 п. 1 ст. 287 НК РФ.
Розмір доплати за підсумками податкового періоду, тобто розмір 4-го квартального платежу звітного періоду (року) формується виходячи з суми фактично отриманого прибутку, обчисленої наростаючим підсумком, за вирахуванням сплачених до бюджету авансових платежів з податку на прибуток.
У разі несвоєчасної сплати авансових платежів або самого податку, платник податків зобов'язаний самостійно обчислити і сплатити пені за відповідними КБК.