Які способи нарахування амортизації існують?
Нарахування амортизації може проводитися різними способами - все залежить від мети. При цьому обрані варіанти повинні бути занесені в облікову політику і для ведення бухгалтерського обліку, і для оформлення документів для податкової.
На даний момент є наступні варіанти нарахування:
- Лінійний метод.
- Метод списання вартості по сумі чисел терміну корисного використання ОС.
- Спосіб зменшуваного залишку.
- Метод, який характеризується списанням вартості товару пропорційного його фактичній кількості.
Як ми вже сказали, обраний спосіб залежить від кінцевої мети. Наприклад, для податкового відрахування можна вибрати наступні варіанти:
Це швидко і безкоштовно!
- Лінійний варіант амортизації ОС.
- Нелінійний.
При цьому відрахування будуть припинені, якщо об'єкт знаходився в стадії консервації протягом трьох і більше місяців, а також, якщо відбувається капремонт, реконструкція або модернізація ОС протягом року.
Сума відрахувань також буде відрізнятися в залежності від того, який спосіб нарахування амортизації буде обраний.
- Якщо застосовувався лінійний метод, суму вираховують на основі первісної вартості основних засобів та амортизаційної норми, яку можна обчислити з терміну використання майна.
- При використанні методу зменшуваного залишку розрахунок проводиться не тільки на основі термінів, але і на основі залишкової вартості певного майна.
- При застосуванні методу списання, за основу треба брати первісну вартість активу, але також слід брати до уваги кількість років, які залишилися до завершення часу користування ОС і загальну суму років його фактичного застосування.
Правда, НК РФ закріплює за підприємствами право збільшувати термін корисної служби об'єктів основних засіб після початку їх фактичної експлуатації в таких випадках, як:
- Об'єкт знаходиться на реконструкції або модернізується.
- Об'єкт на «переозброєння».
При проведенні розрахунків важливо пам'ятати, що не можна збільшувати термін фактичної служби ОС на довший термін, ніж сказано в обмеженнях до амортизаційних групах. Згідно з повідомленнями Мінфіну, з цього правила не передбачено винятків.
Визначаємо амортизаційні групи для ОС і термін служби
Щоб правильно визначити амортизаційну групу, потрібно не просто користуватися Класифікацією ОС, але і діяти в такий спосіб:
- Визначаємо, чи буде відноситься майно до ОС.
- Підбираємо амортизаційну групу.
- Встановлюємо вірний термін служби основних засобів.
- Фіксуємо ОС в документах.
А щоб зрозуміти, чи буде ставитися об'єкт до основних засобів, перевіряємо, чи не перевищує його термін служби - вартість повинна бути не менше 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Якщо об'єкт відповідає цим критеріям, наступний крок - визначення амортизаційної групи і вибір терміну експлуатації.
Як правильно визначити термін застосування ОС? Взагалі, вся інформація про це зазвичай міститься в систематизації класів, проте якщо даних так немає, є інші можливості дізнатися термін служби? Перш за все варто звертати увагу на рекомендації виробника об'єктів, оскільки в технічній документації також може міститися важлива інформація. Другий варіант - залучення до цієї роботи експертів для встановлення вартості ОС.
Важливо: щоб в бухгалтерському та податковому обліку не було розбіжностей по вартості об'єктів, то на майно, яке коштує понад 100 тисяч рублів, потрібно встановити термін використання для бухобліку і податкового обліку однаковий.
Після визначення вартості дані фіксують в інвентарній картці ОС.
Які способи нарахування амортизації основного фонду існують?
Давайте більш детально розглянемо основні способи нарахування амортизації максимально докладно з формулами і прикладами.
Амортизація рівними частками
Даний метод вважається найпростішим з усіх існуючих. Він характеризується такою формулою, як:
А = (Цос × На) / 100%, де:
- А - це сума амортизація,
- Цос - балансова вартість об'єктів.
- На - норма амортизації.
Отримана в результаті цього вартість показує знос майна в грошовому еквіваленті за рік експлуатації ОС. Щоб було зручніше проводити розрахунки, отримане в результаті значення потрібно розділити на 12 (кількість місяців у році), щоб визначити значення на кожен місяць.
зменшення залишку
Застосовуючи даний метод, компанія буде виплачувати щомісячний платіж, зменшуваний кожен календарний рік. Метод використовується для розрахунку виплати більшої частини вартості ОС на початку експлуатаційного терміну об'єктів.
Використовується наступний спосіб: А = (Упор × На × Кус) / 100%, де:
- Упоряд це різниця між первісною вартість ОС і залишковою вартістю об'єктів.
- На - норма амортизації.
- Кус - прискорює коефіцієнт, який не може бути більше трьох.
Метод зменшення залишку
Давайте докладніше розглянемо цей варіант розрахунку амортизація основного фондів. Для проведення розрахунків наведемо такий приклад: організація купила ЕОМ, вартість якого склала 200 тисяч рублів, термін служби - 8 років. У компанії вирішили прискорити виплату в два рази, для чого потрібно з'ясувати суму амортизації за рік за перші чотири роки.
Для цього потрібно виконати наступні розрахунки:
Компанія надалі продовжить проводити розрахунки до останнього року, в якому буде виплачувати щомісячну суму зносу до 100% списання вартості амортизації.
Тут ми детально розповімо про модернізацію ОС.
Використання кумулятивного методу
У разі застосування даного методу сума амортизації за рік буде різною. Найчастіше даний метод застосовується для застарілих і зношуються об'єктів у випадках, якщо планується отримати максимальну вигоду в початковому періоді. Однак при цьому методі не вдасться визначити коефіцієнт прискорення.
Готова амортизація основних фондів розраховується за формулою:
А = (Спершу × Nл) /Nс.л, де
- Спершу - балансова вартість об'єктів.
- Nл - кількість років, які залишилися до кінця експлуатаційного терміну.
- Nс.л - сума значень за весь період використання.
За основу обчислень період весь термін використання: термін, що залишився на що розраховується термін і загальна кількість років.
Необхідно пам'ятати про те, що знаменно формули не завжди буде змінюватися. Наприклад, якщо потрібно провести розрахунок амортизації за шість років, сума чисел буде дорівнює 12 (потрібно скласти кожну їх цифр року, тобто від 1 до 6).
Давайте розглянемо на прикладі: щоб обчислити готову амортизацію, слід використовуватися дані про те, що компанія прийняла в експлуатацію верстат вартістю 140 тисяч рублів, при цьому термін експлуатації - 5 років. Для розрахунку річної амортизації протягом перших трьох років потрібно зробити наступне:
У перший рік організації потрібно виплатити: А = (140000 × 5) / 15. Підсумок розрахунку складе 46667.
- За другий рік А = (140000 × 4) / 15. Результат складе 37333 рублів.
- За третій рік: А = (140000 × 3) / 15. Сума оплати складе 28 тисяч рублів.
Використовуємо виробничий метод
Відразу варто відзначити, що даний метод може бути застосований лише для об'єктів, які безпосередньо застосовуються у виробництві товарів або при виконанні послуг. Відрахування і залишок вартості основних засобів заздрість від виробничого процесу, за рахунок чого можна зменшити збиток з бухобліку практично до мінімуму.
Щоб визначити суму амортизації потрібно скористатися такою формулою:
(Обпр.ф. × Спершу) / Про, де:
- Обпр.ф - обсяг товару, що випускається.
- Спершу - вартість основних засобів в балансі.
- Про - передбачуваний обсяг товару за весь період експлуатації.
Розглянемо на прикладі: торгова компанія придбала машину для розвезення продукції. Його вартість склала 200 тисяч рублів. Приблизний пробіг склав 400 тисяч км з наступними значеннями:
Давайте розрахуємо амортизацію за даний період, для чого проводимо такі обчислення:
Точно також прорахуємо амортизацію і за наступні місяці.
Залишилися питання? Дізнайтеся, як вирішити саме Вашу проблему - зателефонуйте прямо зараз: