Встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку та оподаткування операцій з руху грошових коштів є метою аудиторської перевірки касових операцій. Для формування оцінки про достовірності бухгалтерської звітності (в періоді, що перевіряється) у всіх аспектах нормативні документи підприємства повинні відповідати чинному законодавству РФ.
Етапи аудиту касових операцій
Аудит касових операцій може проводитися в такій послідовності:
- Визначення цілей (завдань) аудиту та добірка нормативних актів, відповідність яким підлягає перевірці.
- Складання аудиторської програми (програми процедур).
- Розгляд доцільності використання результатів внутрішньої аудиторської перевірки, за умови, що вона відповідає перевіряється напрямку.
- Перевірка матеріальну відповідальність касира на підприємстві (організації).
- Документування порушень у веденні обліку (порушення законодавства).
- Документальне підтвердження відповідності відомостей бухгалтерського балансу за статтею «Грошові кошти» та Звіту про рух грошових коштів рахунками обліку грошових коштів (враховуються і грошові кошти, що знаходяться в касі організації).
- Контроль за внесенням виправлень в регістри (форми звітності) аудіруемим особою.
- Обов'язкове інформування керівника аудируемого особи про виявлені невідповідності, а також отримання роз'яснень в письмовій формі.
Завдання аудитора полягає у визначенні відповідності встановленим вимогам операцій і документів, що підлягають перевірці нормам чинного законодавства.
Нормативні документи, що регулюють порядок ведення касових операцій
Документи, які регулюють порядок ведення касових операцій, наступні:
Дуже цінним джерелом отримання доказів у ході аудиторської перевірки дуже часто стають результати інвентаризації каси. Інвентаризація може проводитися спільно з аудитором або самостійно аудитором.
Перевірка дотримання ліміту залишку готівки в касі
Перевірка дотримання ліміту залишку готівки в касі проводиться так:
- перевіряється правильність документального оформлення операцій;
- перевіряється своєчасність оприбуткування грошових коштів;
- перевіряється дотримання касової дисципліни;
- проводиться аудиторська перевірка правильності списання грошових коштів за видатками;
- проводиться аудиторська перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку;
- документування результатів аудиту.
Саме такий напрямок аудиторської перевірки дозволяє на підставі цих параметрів отримати аудиторські докази.
Особливу увагу при перевірці дотримання ліміту залишку готівки в касі слід приділяти заповнення первинних документів. Перевірці підлягає наявність і справжність підписів на документах - в видаткових касових ордерах повинна стояти підпис одержувача грошових коштів. На документах повинна стояти підпис керівника та головного бухгалтера. Аудит касових операцій передбачає перевірку також документів на наявність одного підпису - керівника або головного бухгалтера.
Під час аудиту касових операцій приділяється увага записів у бухгалтерському обліку - особливо фактами виправлень помилок, що призводять до заниження (завищення) показників виручки від реалізації.
Аудитор в ході перевірки звертає увагу на правильність ведення касової книги і звіти касира. Книга повинна бути прошита і пронумерована з зазначенням кількості аркушів.
Аудитор перевіряє правильність відображення грошових коштів і касової готівки в бухгалтерському балансі, шляхом зіставлення залишку грошових коштів (на звітну дату) з касовою книгою і первинною документацією. Після цього, він зіставляє залишки грошових коштів з регістрами бухгалтерського обліку (журнали-ордери або картки) і з рахунками Головною книзі й з балансовими даними.
Аудит касових операцій передбачає перевірку повноти та своєчасності оприбуткування грошей по кожному чеку з банку. Ідентичні суми звіряються з виписками з банку.
Аудитором дуже ретельно перевіряється повнота оприбуткування виручки від реалізації товарів і продуктів шляхом звірки записів в касовій книзі і в прибуткових касових ордерах з звітами і з рахунками-фактурами.
Порушеннями вважаються неоприбуткування і привласнення грошових коштів, які надійшли від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах з банків.
Наступний крок аудитора - встановлення відповідності між прибутковими та видатковими касовими ордерами які знаходяться в наявності із записами в журналах. Важливо, щоб дати в документах і дати в журналі були однаковими і відповідали датам складання документів.
Підсумки аудиту касових операцій
Після завершення перевірки, аудитор, виявляючи порушення, оцінює розмір штрафних санкцій. Коли були виявлені питання, які вимагають професійної оцінки аудитора, він відображає свої судження в документі під назвою «« Документування аудиту »(відповідно до Федеральним правилом аудиторської діяльності № 2).
За підсумками аудиту касових операцій аудитор готує попередній варіант письмової інформації щодо вимог щодо внесення виправлень у дані бухгалтерського обліку. На це рукаоводство організації може підготувати відповідь.
В остаточному варіанті письмової інформації документально аудиторська компанія дає оцінку виправлень, які були зроблені (якщо вони носять істотний характер).
У листі аудитора до керівника повинні бути викладені результати перевірки за такими напрямами та дано оцінку:
- станом бухгалтерського обліку (звітності);
- станом системи внутрішнього контролю;
- виявленими порушеннями (з рекомендаціями щодо їх виправлення);
- дотримання законодавства аудіруемим особою при здійсненні ним господарських операцій.
Теж може бути корисно:
Шановні читачі! Матеріали сайту TBis.ru присвячені типовим способам вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок унікальний.