В ході перевірки аудитор отримує доступ до найпотаємніших таємниць організації. Йому довіряють інформацію про фінанси, бухоблік, договорах. Запорукою успішного співробітництва стає нерозголошення отриманої інформації.
Конфіденційність є основним принципом аудиту (ст. 4 Кодексу етики аудиторів Росії, прийнятого Мінфіном Росії 28.08.03, протокол № 16). Аудитор зобов'язаний не розкривати всю отриману ним від клієнта інформацію незалежно від того, чи є вона комерційною таємницею для організації. Не можна використовувати таку інформацію в особистих цілях або в інтересах третьої сторони, повідомляти її усно, а також передавати отримані від клієнта документи (їх копії). Дотримуватися конфіденційності обов'язково навіть після закінчення перевірки. Причому незважаючи на те, що розголошення завдає замовнику матеріального або іншого збитку.
Також не можна розкривати відомості про операції, рахунки і вклади кредитних організацій, їх клієнтів та кореспондентів, отримані в ході аудиторських перевірок (ст. 26 Федерального закону від 02.12.90 № 395-1 «Про банки і банківську діяльність»). Винятки з цього правила можуть бути передбачені федеральними законами.
Однак є ситуації, коли аудитор зобов'язаний розкрити наявну у нього інформацію. Для цього має бути або вимога законодавства, або рішення суду.
Повідомлення по закону.
Аудитор повинен повідомити про виявлені порушення законодавства РФ керівникам (колегіальним органам управління) аудируемого особи. Цей обов'язок закріплена в Федеральних правилах (стандартах) аудиторської діяльності № 22, 13, 14 (затверджені постановою Уряду РФ від 23.09.02 № 696).
Також аудитора можуть допитувати в якості свідка при порушенні кримінальної справи щодо співробітників аудируемого особи. У Кримінально-процесуальному кодексі немає обмежень, зазначених в НК РФ. Відмова від дачі показань в такому випадку може спричинити за собою кримінальну відповідальність, наприклад штраф до 40 тис. Рублів (ст. 308 КК РФ).
Аудиторські компанії зобов'язані також розкривати інформацію у випадках, зазначених у статті 7.1 Федерального закону від 07.08.01 № 115-ФЗ «Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму». Наприклад, контролю підлягають операції з нерухомим майном або створення організацій. Закон №? 115-ФЗ передбачає розкриття інформації аудиторами в випадках, коли вони готують або здійснюють від імені або за дорученням клієнтів операції з грошовими коштами та іншим майном. І якщо у аудиторів є підстави вважати, що зазначені угоди або фінансові операції здійснюються або можуть бути здійснені з метою легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансування тероризму, вони зобов'язані повідомити про це Федеральну службу з фінансового моніторингу.
Перебувають у розпорядженні аудиторської організації (аудитора) документи, які містять відомості про операції аудіруемих осіб (або осіб, з якими укладено договір надання супутніх аудиту послуг), представляються виключно за рішенням суду. Причому тільки уповноваженим таким рішенням особам або органам державної влади РФ і тільки у випадках, передбачених законодавством РФ. До таких документів можна віднести, наприклад, звіт аудитора, в якому є відомості про операції аудируемого особи.
Ця норма поширюється і на витребування документів правоохоронними органами (ст. 8 закону № 119-ФЗ).
Якщо аудитор (аудиторська фірма) розголосить аудиторську таємницю, його можуть притягнути до відповідальності. Так, якщо аудитори відкриють відомості, які становлять таку таємницю, замовник має право вимагати від винної особи відшкодування завданих йому збитків (ст. 8 закону № 119-ФЗ). Винною особою є сторона за договором: аудиторська компанія або приватний аудитор. Стягнути збитки з співробітника аудиторської компанії неможливо. На зате може бути анульований кваліфікаційний атестат аудитора (ст. 16 закону № 119-ФЗ). Зауважимо, що, якщо аудиторська компанія не згодна відшкодувати збитки, стягнення провадиться в судовому порядку.
За розголошення інформації з обмеженим доступом можуть залучити аудиторів і до адміністративної відповідальності (ст. 13.14 КоАП РФ). У цьому випадку їм загрожує штраф у розмірі від 4000 до 5000 рублів.
Окремо встановлено кримінальну відповідальність для приватного аудитора в разі порушення ним принципу конфіденційності (ст. 202 КК РФ). Так, якщо приватний аудитор використовує свої повноваження з метою отримання вигод і переваг для себе або нанесення шкоди іншим особам, його можуть притягнути до відповідальності у вигляді штрафу в сумі від 100 тис. До 300 тис. Рублів або позбавити волі на термін до трьох років.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове