Організації - власники основних засобів зобов'язані розраховувати і сплачувати податок на майно, а також авансові платежі з податку. У розрахунок беруть майно, що оподатковується за кадастрової і за балансовою вартістю.
Чи не враховують з метою сплати авансових платежів тільки те майно, яке належить до першої та другої амортизаційної групі. Це майно з терміном корисного використання до 3 років. Воно не обкладається податком (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ), тому нічого вважати і платити не потрібно.
Є деякі нюанси по сплаті авансів щодо спецрежімнікі - компаній, які застосовують ЕНВД і УСН. Вони платять аванси тільки по нерухомості. Причому тільки з тієї, яку обкладають по кадастрової вартості.
Якщо законом суб'єкта про податок на майно не встановлено відмова від авансових платежів, то їх розраховують та сплачують в обов'язковому порядку (п. 2 ст. 383 НК РФ). Для цього встановлено звітний період - квартал. Тобто розрахунок авансового платежу в податкову здають кожен квартал (п. 1 ст. 386 НК РФ).
У новій формі 5 сторінок:
- титульна сторінка;
- розділ 1 "Сума авансового платежу з податку.";
- розділ 2 "Обчислення суми авансового платежу з податку.";
- розділ 2.1 "Інформація про об'єкти нерухомого майна.";
- розділ 3 "Обчислення суми авансового платежу.".
Зверніть увагу на новий розділ 2.1 "Інформація про об'єкти нерухомого майна, що оподатковуються за середньорічної вартості". Тут необхідно вказати кадастровий номер, ОКОФ, залишкову вартість кожного об'єкта на звітну дату. Крім того, оновилися коди деяких видів оподатковуваного і пільгованого майна, можна вказати понижуючий коефіцієнт КЖД.
Порядок розрахунку авансового платежу з податку на майно залежить від того, за якою ціною вважають податок, - по кадастрової вартості або за середньорічною балансової вартості майна.
Формула розрахунку авансового платежу:
оподатковуваний база х ставка податку. 4
Розрахунок по середньої річної вартості майна. Для розрахунку середньої річної вартості майна треба скласти всі значення залишкової вартості (крім об'єктів, які оподатковуються за кадастрової вартості) на перший день кожного з місяців звітного періоду і на перший день місяця, що настає після завершення звітного періоду, і розділити на число місяців у звітному періоді + 1.
Тобто, щоб знайти середню річну вартість, складають залишкову вартість на початок року, на перше число останнього місяця звітного періоду і залишок на перше число наступного місяця. Отриманий результат потрібно поділити на 4 (число місяців в кварталі плюс 1).
Залишкова вартість - це вартість, за якою куплено майно за мінусом амортизації.
Розрахунок по кадастрової вартості майна. Тут більш простий розрахунок. Всі дані вже є, і їх тільки потрібно запитати в Росреестра.
Нагадаємо, під податок, що розраховується по кадастрової вартості, потрапляє майно, перераховане в пункті 1 статті 378.2 НК РФ. Список таких об'єктів публікують в кожному з регіонів після затвердження підсумків кадастрової оцінки і прийняття закону про оподаткування від кадастрової бази.
Також можна запросити інформацію через багатофункціональний центр. МФЦ сам направить запит в Росреестр.
Можна прискорити процес і запросити інформацію про вартість майна онлайн - на сайті rosreestr.ru. Однак в цьому випадку слід враховувати, що інформація на сайті може оновлюватися із затримкою. Тому безпечніше запросити відомості в відомстві. Це позбавить вас від помилок і штрафів.
Вважати аванс по кадастрової вартості просто. Множимо кадастрову вартість на податкову ставку і ділимо отримане значення на 4.