Здійснення витрат на відрядження. на придбання товарно-матеріальних цінностей, розрахунки з контрагентами - ось лише деякі ситуації, при яких оформляється авансовий звіт. Однак "спрощенці" часом вважають, що обтяжувати себе складанням додаткових документів не має сенсу.
Наскільки правомірна така позиція платників податків? На які моменти необхідно звернути увагу при складанні авансового звіту і при віднесенні витрат по ньому до витрат при обчисленні єдиного податку, що сплачується при застосуванні УСН?
А може, обійдемося?
Авансовий звіт: основні моменти заповнення
У Постанові Держкомстату Росії N 55 наведені основні моменти, які необхідно знати при заповненні авансового звіту. Нагадаємо деякі з них:
- авансовий звіт застосовується для обліку грошових коштів, виданих підзвітним особам на адміністративно-господарські витрати;
- авансовий звіт складається в одному примірнику підзвітною особою і працівником бухгалтерії;
- авансовий звіт може складатися на паперовому та машинному носіях інформації;
- на зворотному боці форми підзвітна особа наводить перелік документів, що підтверджують зроблені витрати (посвідчення про відрядження, квитанції, транспортні документи, чеки ККМ, товарні чеки та інші виправдувальні документи), і суми витрат по ним (графи 1 - 6). Документи, додані до авансового звіту, нумеруються підзвітною особою в порядку їх запису в звіті;
- в бухгалтерії перевіряються цільове витрачання коштів, наявність виправдувальних документів, що підтверджують зроблені витрати, правильність їх оформлення і підрахунку сум, а також на зворотному боці форми вказуються суми витрат, прийняті до обліку (графи 7 - 8), і рахунки (субрахунка), які дебетуються на ці суми (графа 9);
- реквізити, які стосуються іноземній валюті (рядок 1а лицьового боку форми і графи 6 і 8 зворотного боку форми), заповнюються лише в разі видачі підзвітній особі грошових коштів в іноземній валюті відповідно до встановленого порядку згідно з чинним законодавством РФ;
- перевірений авансовий звіт затверджується керівником або уповноваженим на це особою і приймається до врахування. Залишок невикористаного авансу здається підзвітною особою в касу організації за прибутковим касовим ордером в установленому порядку. Перевитрата за авансовим звітом видається підзвітній особі за видатковим касовим ордером;
- на підставі даних затвердженого авансового звіту бухгалтерією виробляється списання підзвітних грошових сум у встановленому порядку.
Авансовий звіт в електронній формі: чи можливо це?
Таким чином, документ, оформлений в електронному вигляді і підписаний електронним цифровим підписом, може бути документом, що підтверджує витрати. здійснені платником податків, у випадках, якщо федеральними законами або іншими нормативно-правовими актами не встановлюйте мається на увазі вимога про складання такого документа на паперовому носії.
Облік витрат на придбання бланків первинних документів
Виправдувальні документи: різні ситуації
Таким чином, для платників податків спрощеної системи оподаткування підтвердженням сум витрат на оплату придбаних товарів (робіт, послуг) незалежно від суми є первинні документи (платіжні документи, акти приймання-передачі, товарні накладні, укладені договори і ін.).
В силу п. 2.1 ст. 2 Федерального закону N 54-ФЗ організації та індивідуальні підприємці, які є платниками єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, які не підпадають під дію п. П. 2 і 3 ст. 2 Федерального закону N 54-ФЗ, при здійсненні видів підприємницької діяльності, встановлених п. 2 ст. 346.26 НК РФ, можуть здійснювати готівкові грошові розрахунки і (або) розрахунки з використанням платіжних карт без застосування контрольно-касової техніки за умови видачі на вимогу покупця (клієнта) документа (товарного чека, квитанції або іншого документа), що підтверджує прийом грошових коштів за відповідний товар (роботу, послугу).
Таким чином, відповідні витрати при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт у випадках продажу товарів, виконання робіт або надання послуг мають бути підтверджені друкованими контрольно-касової технікою касовими чеками або документами (товарними чеками, квитанціями або іншими документами), підтверджують прийом грошових коштів за відповідний товар (роботу, послугу).
Зазначені документи, що містять відомості, передбачені п. 2.1 ст. 2 Федерального закону N 54-ФЗ, можуть видаватися організаціями та індивідуальними підприємцями, які є платниками ЕНВД для окремих видів діяльності, при здійсненні ними відповідної підприємницької діяльності, що підлягає обкладенню ЕНВД для окремих видів діяльності.