Однією з різновидів позики між юридичними особами є займ, що надається без відсотків за користування. Такий позика є безвідсотковим. Законодавчо не забороняється юридичним особам видавати такі позики один одному. Але це може спричинити за собою проблеми з податківцями.
Чи можливий такий займ між організаціями
На законодавчому рівні немає ніяких перешкод для укладення договору безпроцентної позики між юридичними особами. У ст. 809 ГК РФ немає ніяких обмежень.
Між юридичними особами обов'язково повинен бути укладений договір в письмовій формі. При цьому в ньому має бути зазначено, що Займодатель не стягує з позичальника відсотки за користування позикою.
Важливо! Позика буде вважатися за замовчуванням безвідсотковим, якщо його предметом будуть речі, а не гроші.
Особливості
Головною особливістю договору безпроцентної позики буде те, що в ньому має бути пряма вказівка на безвідсоткову позику.
Договір обов'язково укладається у письмовій формі, нотаріально його завіряти не потрібно, реєструвати в Росреестра теж.
Договір позики - це реальний договір, тобто він вважається укладеним не з моменту підписання, а з моменту передачі грошових коштів або речі в позику.
У договорі безпроцентної позики між юридичними особами є і ще одна особливість. Якщо з позичальником ще не було ділових відносин, то Займодатель ризикує потрапити на несумлінного позичальника. Тому в договорі обов'язково повинен бути встановлений крайній термін повернення боргу.
Дуже важливо детально описати відповідальність кожної зі сторін за невиконання умов договору.
Потрібно прописати штрафи і пені за неповернення коштів:
Чи є обмеження по сумі
За договором позики гроші можуть бути видані позичальникові готівковими коштами або ж безготівковим шляхом.
Якщо гроші видаються готівкою, то варто враховувати, що є обмеження по сумі. Якщо ж розрахунок за договором відбувається безготівковим шляхом, то обмежень по сумі не існує.
Однак є деякі аспекти, які варто врахувати:
- якщо позикодавцем є ТОВ, то видача великої суми позики може вимагати обов'язкового схвалення, як велика угода. Про це йдеться в ст. 46 Закону «Про ТОВ». Також підбадьорення членів ТОВ може знадобитися, якщо на загальних зборах буде піднято питання про те, що видача безпроцентної позики - це угода з зацікавленістю (ст. 45 Закону «Про ТОВ»);
- якщо сума позики буде перевищувати 600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, то банк зажадає від займодателя детальну інформацію про сторони угоди. Цю інформацію буде представлена банком в Федеральну службу з фінансового контролю. Про це йдеться в пп. 4 п. 1 ст. 6 Закону № 115-ФЗ.
Яка може бути максимальна сума позики
Тобто, Займодатель може видати позичальникові готівкою тільки 100 тисяч рублів, стільки і ж отримати назад готівкою.
Крім того, взяти гроші з каси можна. Їх спочатку потрібно покласти в банк, а потім зняти з рахунку.
Як уже згадувалося, якщо кошти в позику передаються безготівковим шляхом, то обмежень по сумі немає. Але варто пам'ятати про пп. 1 п. 1 ст. 6 Закону № 115-ФЗ.
Про матеріальну вигоду
Поняття матеріальна вигода застосовується при отриманні безпроцентних позик фізичними особами. З цієї вигоди вони повинні заплатити прибутковий податок.
Це поняття не так поширене при видачі безвідсоткових позик між юридичними особами, але, тим не менше, воно присутнє.
Матеріальна вигода - це економія позичальника на відсотках по кредиту або позики. Для юридичних осіб, матеріальна вигода збільшується податкову базу по податку на прибуток.
Матеріальна вигода розраховується як твір 2/3 від ставки рефінансування на реальний термін користування позикою.
Щоб розрахувати матеріальну вигоду для юридичної особи, необхідно скористатися наступною формулою:
мат. вигода = (2/3 * 8,25% * суму позики) * (фактичне кількість днів користування позикою / 365)
Наприклад, ТОВ «Бета» видало ТОВ «Альфа» безвідсоткову позику на суму 350 тисяч рублів, на термін півроку.
Матеріальна вигода буде дорівнює:
(350 000 * 2/3 * 8,25%) * (180/365) = 9 493,15 рубля
Цю суму юридична особа повинна, на думку податківців, включити в податкову базу по податку на прибуток. Датою включення цього доходу в податкову базу по прибутку, буде вважатися день повернення позики.
Податкові наслідки безпроцентної позики між юридичними особами
Податківці вважають, що отримання безпроцентної позики є отриманням позареалізаційні доходи. При цьому вони посилаються на п. 8 ст. 250 НК РФ. Звідси і термін матеріальної вигоди для юридичних осіб.
Однак це не офіційна думка МНС Росії, а податківці деяких муніципальних утворень використовують його саме так, нараховуючи та донараховуючи таким платникам податків податок на прибуток.
Безперечно, безвідсоткову позику - це спосіб отримання економічної діяльності, так як позика використовувався позичальником у своїй підприємницькій діяльності.
У п. 10 ст. 251 НК РФ дається визначення доходу, який не включається в розрахунок податкової бази по податку на прибуток.
Цей пункт можна віднести і до економічної вигоди за безпроцентним займу. Отже, позичальник не повинен сплачувати з цієї суми ні ПДВ, ні податок на прибуток.
Якщо позичальник не поверне вчасно борг за договором позики, то його борг стане його кредиторською заборгованістю.
Як сказано в п. 18 ст. 250 НК РФ, сума кредиторської заборгованості включається в суму позареалізаційних доходів, і враховується при оподаткуванні прибутку.
Суму кредиторської заборгованості списується рівними частинами протягом всього строку позовної давності за договором. Як відомо, термін позовної давності по договір позики встановлений загальногромадянський - 3 роки. Про це йдеться в ст. 195 ГК РФ.
Зразок договору
Щоб правильно скласти договір безпроцентної позики, потрібно знати які пункти в нього повинні входити, і як приблизно буде виглядати зразок договору.
Як уникнути помилок при оформленні договору
Щоб уникнути помилок при оформленні договору безпроцентної позики між юридичними особами, варто пам'ятати, що:
- договір між юридичними особами укладається тільки в письмовій формі. В іншому випадку, угода не буде вважатися дійсною;
- завіряти у нотаріуса договір не обов'язково, але багато юридичні особи так роблять;
По-перше, це дає гарантію того, що договір укладено відповідно до законодавства і в разі звернення до суду, він не визнає угоду недійсною. По-друге, нотаріус - це додатковий свідок укладення договору.
- реєструвати договір в Росреестра не потрібно. Однак якщо до договору позики додається договір застави. по якому заставою є нерухоме майно, то обидва ці договори підлягають реєстрації;
- договір вступає в силу не з моменту підписання, а з моменту передачі предмета позики;
- предметом договору можуть побут не тільки гроші. Але і речі, які визначені однаковими родовими ознаками. При цьому позичальникові переходить право власності на речі, а не право користування. Поверненню підлягають зовсім інші речі, також з однаковими родовими ознаками;
Наприклад, позичальник бере в борг тонну яблук. Повертати він буде також тонну, але вже інших яблук. Такий договір за замовчуванням є безвідсотковим.
- в договорі обов'язково повинні бути повністю вказані реквізити обох сторін, а також їх повне найменування відповідно до установчих документів;
- суму позики потрібно вказувати не тільки цифрами, але і прописати повністю;
- обов'язково вказати в договорі, що Займодатель не стягує відсотки за користування позикою з позичальника. В іншому випадку, договір буде вважатися за замовчуванням процентним, зі ставкою 8,25% річних;
- в договорі обов'язково потрібно вказати термін, на який видається позика. Якщо цей строк не буде вказано, то договір буде вважатися безстроковим. За таким договором позичальник зобов'язаний повернути борг протягом місяця після отримання письмової вимоги про повернення;
Щоб правильно скласти договору позики між юридичними особами, потрібно звернутися до професійних юристів.
Якщо сторони хочуть самостійно скласти договір, то краще звернутися до нотаріуса за його запевненням. Якщо договір буде складений не правильно, нотаріус не зможе його запевнити.
Надання один одному безвідсоткових позик не рідкість між юридичними особами. Як правило, в такі відносини вступають з перевіреними опонентами.
Позики можна видавати як готівкою, так і безготівковим способом.
Важливо! Варто пам'ятати про обмеження, зазначених в Вказівки ЦБ РФ № 3210-У і Законі № 115-ФЗ.
Що говориться в Цивільному кодексі РФ про договір цільової позики, дивіться на сторінці.
Способи погашення онлайн позики ЗаймБері, описані тут.