При веденні бізнесу може виникнути потреба у використанні позикових коштів. Крім кредитних установ займ має право надати будь-яка юридична особа. Позика - це передача грошових коштів від однієї юридичної особи іншій на підставі укладеної угоди в основі якого лежить повернення грошей.
Випадки надання безпроцентної позики у господарській діяльності є більш рідкісними ніж звичайного процентного кредиту. Позика без відсотків може говорити або про взаємозалежність організацій, або про довіру компаній один до одного.
Що це таке
Договір безпроцентної позики між юридичними особами - це угода, яка укладається письмово в 2-х примірниках і відображає наміри сторін щодо наданого позики. За угодою відбувається передача грошових коштів або предметів, речей, що не випускаються в єдиному кількості.
При підписанні договору у організації-позичальника виникає відповідальність з повернення позики через певний умовами контракту проміжок часу в отриманому обсязі.
Безвідсоткову позику може носити цільовий характер, коли грошові кошти підлягають використанню тільки на ті цілі, які прописані в договорі. У цьому випадку відповідальність позичальника полягає в наданні звіту позикодавцеві по витрачанню коштів.
Подібна угода не носить регулярного характеру, інакше податкова служба прийде до висновку, що таким способом компанія намагається ухилитися від податків або веде незаконну банківську діяльність. Надання позики в розмірі 600 000 руб. і вище, контролюється в обов'язковому порядку державою.
Правочин вважається таким згідно із законом правильно оформленою тільки при відображенні в ній наступних обов'язкових умов:
- точна характеристика об'єкта позики. Об'єктом безпроцентної позики будуть кошти або предмети - обов'язково вказуємо вид і кількість переданого майна (наприклад, 100000 крб.). За замовчуванням займ вважається безпроцентним якщо об'єктом виступають не гроші, а матеріальні речі;
- спосіб передачі позики, тобто яким чином кошти будуть передані у володіння юридичній особі: готівкою (дозволяється видача до 100 000 руб. в рамках однієї угоди) або безготівковим переказом на розрахунковий рахунок;
- повернення позики. Обов'язково необхідно визначити умови виконання договору. тобто повернення позичальником грошей обумовленим способом;
- терміни повернення боргу. Цей пункт угоди визначає часовий проміжок користування позикою. При відсутності цього пункту в договорі згідно із законом вважається, що позику необхідно повернути позикодавцеві протягом місяця з дня надходження письмової вимоги;
- важливий пункт, необхідний для підписання договору - вказівка в тексті на те, що передбачений безпроцентний характер позики. Відсутність цього пункту призведе до того що податкові органи вважатимуть позику процентної. Це рішення може мати для позикодавця деякі податкові наслідки у вигляді додатково представлених до сплати податкових сум.
Зразок договору безпроцентної позики між фізичними особами можна знайти на цій сторінці.
Як оформити договір безпроцентної позики між
юридичними особами, зразок
Укласти угоду слід використовуючи шаблон договору позики внісши в нього невеликі зміни. Найкращим способом дій буде доручити підготовку документа професійного юриста.
У тексті договору в обов'язковому порядку:
- відзначаємо дату складання угоди, місце і сторони: компанію - позикодавець і компанію-позичальник;
- вказуємо, ким підписується угода (генеральним директором в особі ...);
- пишемо предмет договору - грошові кошти в розмірі ______ тис. руб. (цифрами та прописом);
- фіксуємо терміни позики (часовий проміжок часу) і способи повернення (готівковий / безготівковий);
- робимо акцент на безвідсотковий характер договору (інакше за замовчуванням договір визнають процентним і до нього буде застосовано розрахунок по нарахуванню відсотків виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ на момент закінчення терміну договору);
- обговорюємо способи платежу: одноразовий після закінчення терміну або рівними частинами щомісяця;
- враховуємо можливість пролонгації угоди в разі неможливості позичальника виконати зобов'язання в зазначений термін на підставі додаткової угоди;
- визначаємо відповідальність сторін за невиконання в строк умов договору. Позикодавець може включити в цей пункт нарахування штрафних відсотків за невиплату позики в строк, щоб захистити свої економічні інтереси;
- не забуваємо про можливості форс-мажорних обставин. Часто текст договору містить розгляд надзвичайних обставин, які кваліфікуються як форс-мажор, що перешкоджає виконанню взятих сторонами на себе зобов'язань;
- на закінчення уважно перевіряємо і вписуємо реквізити сторін і підписуємо.
Зразок можна скачати тут
Законодавство
У законодавства немає заперечень на укладення між підприємствами договорів безпроцентної позики. ст.809 ГК РФ Цивільного Кодексу РФ не робить з цього питання обмежень. Нотаріально завіряти угоду немає необхідності. Реєстрація в Росреестра також законодавець не передбачається.
Якщо позикодавцем є ТОВ, то на підставі 46 статті закону «Про ТОВ» знадобиться схвалення угоди членами суспільства (засновниками). При перевищенні розміру суми безпроцентної позики 600 000 руб. банк зажадає від позикодавця більш докладні відомості про угоду.
Процедура видачі безпроцентної позики готівкою здійснюється шляхом здачі грошей в банк і тільки потім зняття їх з рахунку і видачу організації-позичальнику.
Щоб договір не суперечив законодавству треба скласти його в письмовому вигляді за затвердженою формою і обов'язково відобразити безоплатний характер надання грошових коштів. Щоб дії фірми позикодавця не потрапляли під дію ст. 172 КК РФ (незаконна банківська діяльність) договір безпроцентної позики зобов'язаний носити разовий характер.
податкові ризики
Податкові ризики у обох сторін безвідсоткового договору позики - мінімальні, але можливість виключити податкові спори щодо укладення договору не можна. Вся справа в тому, що податкові органи керуються у своїй діяльності трактуванням безпроцентної позики як внереализационной прибутку підприємства, але позиція Мінфіну і судів дозволяє розраховувати на відсутність податкових наслідків скоєного дії.
З боку позичальника податкові ризики виключені на підставі пп. 10 п.1 ст. 251 НК РФ, що вказує на відсутність доходу за користування позикою. Часто піднімається питання про отриману матеріальну вигоду при користуванні позичальником безвідсотковим позикою і необхідності обчислення і сплати податку у зв'язку з економією на відсотках.
У разі появи спірних ситуацій судова практика для позичальників сприятлива, так як суди спираються на гл. 25 НК РФ про визначення безоплатно отриманої послуги. Ця послуга не визначається як дохід, що підлягає оподаткуванню.
Безвідсотковий договір позики не можна кваліфікувати як правовідношення, що виникло в результаті надання послуги, що не відповідає визначенню останньої відповідно до п.5 ст. 38 НК РФ.
Складніше йде справа з інтересами позикодавця. Податкова служба будує своє ставлення до безвідсотковим позиками на тій точці зору, що позикодавець зобов'язаний збільшити оподатковуваний прибуток на суму неотриманих від позичальника процентів. Правовою основою для застосування цієї норми ФНС вважають п.1. ст. 105.3. і п.6 ст.250 НК РФ.
Це твердження неправомірно в силу того, що правила трансфертного ціноутворення застосовуються до контрактів, чиїм предметом є товари, роботи, послуги (ст.105.7 НК РФ).
У позикодавця також підвищуються податкові ризики по включенню до складу витрат, що зменшують оподатковуваний базу за спрощеною системою оподаткування.
Так, наприклад, передача взятого процентної позики в кредитній установі за угодою про безпроцентної позичкою третій стороні викличе необхідність докази того, що ця дія допомогло організації отримати дохід, що перевищує витрати по отриманому кредиту. Ст. 252 НК РФ визначає витрати організації як обґрунтовані економічно витрати з метою подальшого отримання прибутку.
При доказі упущеної вигоди від надання позики без нарахування відсотків відзначимо, що глава 25 НК ФР не містить норму, що зобов'язує її визначати.
Безвідсоткову позику може послужити підставою для проведення в організації виїзної податкової перевірки в поточному році.
При податкових суперечках арбітражні суди переважно стають на бік платників податків. Судова практика доводить, що угоди з безпроцентними позиками не можуть збільшити або зменшити оподатковувану базу і таким чином, відсутність позитивного фінансового результату за позикою не можуть бути поставлені в провину організації. Більш того, це питання знаходиться поза компетенцією податкового органу.
Найкращим способом уникнути проблем з податківцями є залучення професійних юристів до складання тексту угоди. Хорошим способом вирішення питання стане укладення договору з нарахуванням за користування грошовими коштами мінімального відсотка.
Договір безпроцентної позики - можливий спосіб операцій при веденні господарської діяльності. Якщо організації мають взаємну залежність - це хороша можливість вирішити проблеми стратегічного характеру тактичними способами. Це універсальна форма фінансування компанії на етапі становлення бізнесу або спосіб перерозподілу грошових коштів який здійснюється законним шляхом.
Як взяти позику під заставу комерційної нерухомості дізнайтеся тут.