Виявивши помилки в обліку, потрібно скласти бухгалтерську довідку, з якої буде ясно: яка операція повинна бути виправлена, на яку суму і з якої причини. Правильно оформлений документ вбереже від проблем з податківцями і допоможе довести свої права в суді.
Бухгалтерську звітність за минулі звітні періоди виправляти не можна. При виявленні помилок потрібно скласти бухгалтерську довідку. У ній слід описати характер допущеної помилки, зробити необхідні перерахунки сум і вказати порядок внесення виправлень. На підставі цього документа бухгалтер має право робити коригувальні записи на рахунку обліку. Проведення потрібно вносити поточною датою, яка вказана в довідці.
Дебет 44 Кредит 02
30 000 руб. - нарахована амортизація за основними засобами.
Дебет 44 Кредит 02
10 000 руб. - сторнирована зайво нарахована сума амортизації.
Підставою для внесення виправлень в облік компанії є бухгалтерська довідка, підписана головним бухгалтером.
Заповнений документ може виглядати наступним чином:
Бухгалтер ________ Новикова Е. А. ________
підпис розшифровка підпису
Головний бухгалтер ________ Петрова І. Н. ________
підпис розшифровка підпису
Складання бухгалтерських довідок стане гарною підмогою в конфліктах з контролерами. У таблиці наведено добірка судових рішень, винесених на користь компаній при різних ситуаціях. Довідка є пояснення до виробленим коррективам. Щоб бухгалтеру самому не заплутатися в своїх виправлення, в неї варто включити якомога більше інформації. До довідки можна додати копії «первинки», по якій допущені помилки, і документи, де були проведені перерахунки. Це необхідно для того, щоб у податківців згодом не виникали питання.
Арбітри прийшли до висновку, що податківці не прийняли до уваги виправні проводки щодо донарахування та сплати до бюджету суми податку, які бухгалтер самостійно справив. На підтвердження представлені первинні облікові документи, а саме бухгалтерська довідка. Дані відомості безпідставно не прийняті інспекторами через відсутність дати складання документів і проведення виправних проводок. Суд постановив, що така відмова є формальним - документи мають дату їх складання, а також містять відомості про проведення виправних бухгалтерських проводок.
Фірмою була допущена технічна помилка при реєстрації авансового платежу від покупця. В результаті податкова база по ПДВ була збільшена на цю суму. Потім бухгалтерська помилка своєчасно виявилася фахівцем, і на підставі бухгалтерської довідки виявлена помилка була усунена. Докази отримання авансу і виправлення заявником помилки шляхом внесення сторнировочной записи досліджені судом. Претензії податківців були відкинуті арбітрами.
Довід інспекції про непідтвердженість внесених фірмою в бухгалтерський облік виправлень спростовується бухгалтерською довідкою, уточненими деклараціями і платіжними дорученнями на оплату податку і пені.