Інтернет-магазини дуже швидко завоювали популярність і у підприємців, і у покупців. Перших привернула не надто висока конкуренція і значний потенційний ринок збуту, а друге - зручність покупки і широкий вибір товарів. Але ж те, що бачить покупець на сайті при оформленні договору купівлі-продажу, є лише «вітриною» магазину, сам товар треба ще доставити і передати «з рук в руки».
Облік та оподаткування витрат на кур'єрську доставку. Доставка може здійснюватися різними способами - і поштою, і за допомогою сторонньої транспортної або кур'єрської організації, і власними кур'єрами. У цій статті ми розберемо облік та оподаткування витрат на кур'єрську доставку.
Особливості дистанційної торгівлі
Оформлення кур'єрської доставки
Те, яким чином буде здійснюватися облік витрат на кур'єрську доставку, залежить від способу оформлення даної послуги. Їх може бути два:
1. Послуги з транспортування компанія оформляє окремим договором, відповідно, і оплата здійснюється окремо від товару. З точки зору оподаткування доставка в цьому випадку розглядається як самостійний вид діяльності, тому організація може використовувати окрему систему для розрахунку і сплати податків, наприклад, ЕНВД (за умови використання для доставки товару менше 20 транспортних засобів).
2. Послуги з транспортування компанія не виділяє в окремий договір і включає у вартість товару, відповідно, доставка є частиною дистанційної торгівлі та при оподаткуванні не розглядається як окремий вид діяльності.
Доставка кур'єром та податки
Не залежно від того, застосовує інтернет-магазин загальну систему оподаткування або спрощену, при розрахунку податків можна врахувати такі витрати:
- витрати на оплату праці кур'єрів, які входять до штату компанії, а також компенсацію за роз'їзний характер робіт (ст.255 НК РФ - для ОСНО; п.2 ст.346.16 НК РФ - для ССО);
- поштові витрати (пп.25 п.1 ст.264 НК РФ - для ОСНО; пп.18 п.1 ст.346.16 НК РФ - для ССО).
Одна порада: щоб убезпечити себе від причіпок податкової інспекції з приводу визнання у витратах компенсацій за роз'їзний характер робіт, вкажіть в одному з нормативних актів своєї організації повний перелік посад, за якими компенсується проїзд, а також порядок і розмір грошового відшкодування.
Необхідні документи
Звичайно, витрати на кур'єрську доставку в інтернет-магазині неможливо буде врахувати без наявності правильно оформлених документів. Тому зверніть увагу на наступні моменти:
- укладені з працівниками (експедиторами, кур'єрами і т.п.) трудові договори та прописані в них умови роботи (роз'їзний характер, компенсація проїзду і т.д.); також в організації повинен бути локальний нормативний акт, який прописує розмір і умови надання компенсацій за роз'їзний характер роботи;
- підтверджені чи чеками і дорожніми листами витрати на ПММ, чи є свідоцтва ОСАГО, квитанції на мийку і парковку, договори та акти виконаних робіт при ремонті автомобілів, договори з працівниками на оренду особистого автомобіля, рахунки-фактури і т.д .;
- чи є договори та первинні документи сторонніх організацій, що надають кур'єрські та транспортні послуги.
Цей перелік далеко не повний, оскільки в кожної компанії можуть бути свої витрати, але принцип зрозумілий - кожен витрачений рубль повинен бути підтверджений документально.
Бухгалтерський облік кур'єрської доставки
Оскільки інтернет-магазин є торговою організацією, то все його витрати збираються на сч.44 «Витрати на продаж», а доставка товарів відноситься до витрат по звичайних видах діяльності (п.5, п.7 ПБУ 10/99).
Щоб краще зрозуміти, як враховувати витрати на кур'єрську доставку, розглянемо наступний приклад.
- зарплата співробітників кур'єрської служби - 84000 руб .;
- вартість проїзних квитків - 4400 руб .;
- вартість ПММ відповідно до дорожніми листами - 18000 руб.
У бухгалтерському обліку витрати з доставки повинні бути відображені в такий спосіб:
Д 44 - До 70 - 84000 руб. (Нарахована зарплата співробітникам),
Д 44 - До 69 - 25368 руб. (Нараховано страхових внесків 30,2%),
Д 71 - До 50 - 4400 руб. (Видані під звіт гроші на придбання проїзних квитків),
Д 44 - До 71 - 4400 руб. (Відображені в обліку витрати на проїзні квитки),
Д 71 - До 50 - 18000 руб. (Видані гроші під звіт на придбання ПММ),
Д 10 - До 71 - 18000 руб. (Оприбутковані ПММ відповідно до авансового звіту).