Суть проблеми
Нові правила
Згідно зі змінами, внесеними до подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, учасники господарських товариств зможуть отримати майнове відрахування не тільки при продажу частки (її частини) в статутному капіталі, а й при виході зі складу учасників товариства, при передачі коштів (майна) учаснику товариства у разі ліквідації товариства, а також при зменшенні номінальної вартості частки в статутному капіталі.
Новою редакцією подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ встановлено, що при зазначених операціях платник податків має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з придбанням цього майна (майнових прав).
- витрати в сумі грошових коштів і (або) вартості іншого майна, внесених в якості внеску до статутного капіталу при установі суспільства або при збільшенні його статутного капіталу;
- витрати на придбання або збільшення частки в статутному капіталі товариства.
Особливості визначення витрат
Так, при продажу частини частки в статутному капіталі товариства витрати на її придбання враховуються пропорційно зменшенню частки платника податків у статутному капіталі товариства. Наприклад, учаснику належить 40% статутного капіталу товариства. Вартість придбання цієї частки склала 50 000 руб. Учасник продав частину частки, в результаті чого його участь в суспільстві зменшилася з 40 до 20%, тобто в два рази. Отже, при обчисленні ПДФО учасник може зменшити суму доходу, отриманого від продажу годину-ти частки, на 25 000 руб. (50 000 руб. 2).
При отриманні доходу у вигляді виплат у зв'язку зі зменшенням статутного капіталу товариства витрати на придбання частки в статутному капіталі враховуються пропорційно зменшенню статутного капіталу. Наприклад, вартість придбання частки в статутному капіталі склала 50 000 руб. При зменшенні статутного капіталу на 10% отриманий дохід можна буде зменшити на 5000 руб. (50 000 руб. Х 10%).
Якщо статутний капітал товариства був збільшений за рахунок переоцінки активів, при його зменшенні витрати на придбання частки в статутному капіталі враховуються в сумі виплати учаснику товариства, що перевищує суму збільшення номінальної вартість Рахунки-ти його частки в результаті переоцінки активів. Припустимо, вартість придбання частки в статутному капіталі становить 50 000 руб. В результаті переоцінки активів номінальна вартість цієї частки збільшилася до 90 000 руб. Тобто сума збільшення номінальної вартості частки склала 40 000 руб. (90 000 руб. - 50 000 руб.). При зменшенні статутного капіталу учаснику було виплачено 60 000 руб. Цей дохід він може зменшити на 20 000 руб. (60 000 руб. - 40 000 руб.).