питання
Які податки повинні платити ТОВ і фізична особа? Які зобов'язання несе ТОВ і чи має право юридична особа працювати з фізичними особами? Якщо так, то який договір треба оформляти? Чи можна ці витрати списати на витрати? Що буде підставою для витрат (договір), якщо приватна особа не може надати нам рахунок-фактуру і акти виконаних робіт? На які статті в законі треба спиратися при такій співпраці?
відповідь
Зазначені Вами в питанні взаємини між юридичною особою (замовник) та фізичною особою (виконавець) будуються на підставі, так званих, цивільно-правових договорів.
Відповідно до статті 779 Цивільного кодексу України за договором возмездного надання послуг виконавець зобов'язується за завданням замовника надати послуги (здійснити певні дії або здійснити певну діяльність), а замовник зобов'язується оплатити ці послуги.
Правила глави Цивільного кодексу про оплатне надання послуг застосовуються до договорів надання послуг зв'язку, медичних, ветеринарних, аудиторських, консультаційних, інформаційних послуг, послуг з навчання, туристичного обслуговування та інших, за винятком послуг, що надаються за договорами, передбаченим главами 37, 38, 40 , 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 Цивільного кодексу РФ.
Глава Цивільного кодексу про оплатне надання послуг, і Цивільний кодекс у цілому, не містять заборони або обмежень для юридичних осіб в ув'язненні подібних договорів з фізичними особами, які виступають в якості виконавців.
Відповідно до статті 783 ЦК України загальні положення про підряд застосовуються до договору возмездного надання послуг.
Відповідно до статті 720 ЦК України замовник зобов'язаний у строки і в порядку, які передбачені договором підряду, за участю підрядника оглянути і прийняти виконану роботу (її результат).
Замовник, який знайшов недоліки в роботі при її прийманні, вправі посилатися на них у випадках, якщо в акті або в іншому документі, що засвідчує приймання, були обговорені ці недоліки або можливість подальшого пред'явлення вимоги про їх усунення.
Таким чином, загальні правила про договори підряду і договорах возмездного надання послуг вказують на те, що результат роботи або послуги повинен прийматися замовником у виконавця (підрядника) по акту чи іншого відповідного документа.
Вважаємо, що фізична особа, з яким Ви плануєте укласти договір, в стані підписати з Вашою організацією не тільки договір, а й акт здачі-приймання результатів робіт або надання послуг.
На підставі цих двох документів Ви будете вправі при обчисленні податку на прибуток врахувати в складі витрат витрати з придбання робіт (послуг).
Відповідно до статті 226 НК РФ російські організації, від яких або в результаті відносин з якими фізична особа отримав доходи, зобов'язані обчислити, утримати у нього і сплатити суму податку, обчислену відповідно до статті 224 НК РФ.
Тобто, на Вашу організацію Податковим кодексом покладаються обов'язки податкового агента щодо обчислення, утримання та перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб з тих сум, які будуть винагородою фізичної особи за виконану роботу (надані послуги).
Кольцов Ю.В.
"ЮВК-Аудит"
Джерело: Референт
ЗАПОВНИТИ 3-ПДФО ОНЛАЙН
Зручний сервіс щодо заповнення податкових декларацій