Іноді людей цікавить, чи може податкова перевірити розрахунковий рахунок. На певних підставах, звичайно, може. На те вона і офіційна державна служба. Але є ряд істотних нюансів:
- кому належить р / с (фізособі, ІП або ТОВ);
- законодавчі підстави;
- в яких випадках інспектори мають право здійснити перевірку.
Фізичні та юридичні особи
Те ж саме з дебетовими рахунками фізособи, зареєстрованої як ВП. Податкова звіряє суми, зазначені в декларації.
У всіх інших випадках руху коштів фізосіб називаються лицьовими і є конфіденційною інформацією, яку банк може розкрити тільки при дуже вагомих аргументах (наприклад, йде судовий розгляд і зроблений офіційний запит від правоохоронних органів).
Законодавча база
Розрахункові рахунки відкриваються на підставі банківського договору про проведення операцій господарської діяльності (Положення ЦБ РФ - пункти 1.12, 2.3 і 2.5). Статтею 23 профільного кодексу (в підпункті 1 пункту 2) передбачена вимога платнику податків обов'язкового повідомлення в податкову службу про відкриття або закриття р / с (для цього використовується форма № З-09-1).
Довідка про відкриті розрахункових рахунках: як і де її отримати
При порушенні цих пунктів (якщо не звертатися в службу протягом 7 днів після відкриття рахунку), з власника буде стягнуто штраф 5 тис. Руб. на підставі ст. 118 Податкового кодексу, а у служби з'являться всі підстави для повної перевірки рухів на сумнівному рахунку.
Тобто, відповідно до податкового кодексу РФ, інспекційні служби мають право вимагати від банків інформацію:
- про відкриття і закриття рахунку;
- залишок на момент запиту;
- виписка по дебетових операцій;
- довідка про переказ коштів.
Банк зобов'язаний надати запитувані дані протягом трьох днів.
Перевірка може здійснюватися і на підставі ст. 122 і 129.3 за несплату, часткову несплату прибуткового збору, а також інших правопорушень стосовно Податкового кодексу.
Перевірка юридичної особи
Перевірка розрахункового рахунку податкової - це запит в банк для отримання виписки по дебетових операцій платника податків за звітний період. Не більше того. Якщо все в порядку, юридична особа спокійно продовжує свою діяльність до наступного звітного періоду.
Будь-який інший аудит розрахункового рахунку здійснюється при наявності фактів, що свідчать про порушення кодексу РФ:
- Неотримання звітності в установлений для прибуткового періоду термін (наприклад, кожен квартал або рік).
- Виявлення порушень в ході планового камерального аудиту. При цьому офіційно зафіксовані факти порушень можуть стати підставою для вивчення руху коштів на розрахунковому рахунку.
- Невідповідність суми, яка вказується для оплати прибуткового податку. Наприклад, вона виявилася меншою за ту, що надійшла на дебетовий баланс протягом звітного періоду. В цьому випадку платнику податків доведеться доводити, що різниця - це кошти, які до доходу не мають ніякого відношення.
Що стосується останнього пункту, потрібно мати на увазі, що р / с реєструється в податковій саме як інструмент підприємницької діяльності. Якщо є потреба в отриманні будь-яких надходжень особистого характеру, для цього, відповідно, заводиться окремий рахунок на одержувача, як фізична особа.
Банківська виписка з розрахункового рахунку і її місце серед бухгалтерських документів
Перевірка фізичної особи
Дебетові рахунки фізособи можуть перевірятися податкової тільки на підставі конкретних фактів навмисного приховування доходів. По-перше, інспекторам доведеться ще довести, чи був переказ грошових коштів сплатою за надані послуги і товари або все-таки мав суто особистий характер (матеріальною допомогою від родичів або сплатою боргу приятелем). По-друге, всі підозри повинні мати документальне підтвердження (наприклад, заява обманутого клієнта, перерахував гроші за послугу, яку йому не надали) і т. Д.
Офіційні служби можуть почати вивчення «сумнівного» рахунки на підставі непрямих доказів про незаконну підприємницьку діяльність. Наприклад, якщо в ході аудиту одного платника податків виявляється сума з призначенням «за надання послуг» або «за поставлений товар» і т. П. Яка була перерахована на рахунок якогось фізособи, яка не зареєстрована як індивідуальний підприємець. Ось цим громадянином, який здійснює незаконну підприємницьку діяльність, теж може поцікавитися податкова служба.