Види рахунків, що відкриваються для організацій в банківських установах, залежать від правового статусу юридичної особи, форм використовуваних ними безготівкових розрахунків та інших факторів. З метою здійснення безготівкових розрахунків, а також зберігання грошових коштів відповідно до чинного законодавства в даний час в Росії організаціям можуть відкриватися такі види банківських рахунків:
• розрахунковий;
• поточний;
• депозитний;
• акредитивний;
• позичковий;
• валютний та інші рахунки.
Основним банківський рахунок для будь-якого підприємства є розрахунковий рахунок. За цим рахунком здійснюються такі операції:
• зарахування виручки від реалізації;
• розрахунки з кредиторами за товари (роботи, послуги);
• розрахунки з бюджетом;
• розрахунки з банківськими установами;
• отримання готівки в касу та інші.
Для розрахункового обслуговування між банком і підприємством укладається договір банківського рахунку. Згідно зі статтею 29 Федерального закону «Про банки і банківську діяльність» в договорі вказуються процентні ставки по кредитах і депозитах, вартість банківських послуг і терміни їх виконання, в тому числі терміни обробки платіжних документів. Там же визначається майнова відповідальність сторін за порушення договору, включаючи відповідальність за порушення зобов'язань за строками здійснення платежів, а також порядок його розірвання та інші істотні умови договору. Клієнти мають право відкривати необхідне їм кількість розрахункових та інших рахунків в будь-якій валюті в банках за їх згодою.
У певних випадках підприємствам відкриваються розрахунковий субрахунок і тимчасовий розрахунковий рахунок.
Організаціям, що мають окремі нехозрасчетние підрозділи - магазини, склади, філії та інше поза свого місцезнаходження, за клопотанням власника основного рахунку можуть бути відкриті розрахункові субрахунки для зарахування виручки та виробництва розрахунків за місцем знаходження нехозрасчетних підрозділів.
Тимчасовий розрахунковий рахунок може бути відкритий будується підприємству, яке частково введено в експлуатацію. Такий рахунок відкривається на термін до повного планового пуску підприємства в експлуатацію.
Поточний рахунок - відкривається підприємствам, що не володіє правами юридичної особи. Відповідно до ЦК РФ до їх числа відносять філії та представництва.
Депозитний рахунок - відкривається підприємствам для зберігання вільних грошових коштів протягом певного терміну з виплатою за це підвищеного відсотка.
Позичковий рахунок - рахунок, на якому обліковують надання та повернення кредитів.
Валютний рахунок - це рахунок організації в банку, який має видану ЦБ РФ ліцензію на здійснення операцій в іноземній валюті (валютна ліцензія), на якому накопичуються і витрачаються їхні валютні кошти. Записи операцій на рахунках в іноземній валюті здійснюються у валюті рахунку і в рублях. Рублевий еквівалент суми обороту і залишку на валютному рахунку визначається за поточним валютним курсом, що встановлюється ЦБ РФ. При зміні поточного валютного курсу проводиться переоцінка залишків балансових валютних рахунків.
Валютні ліцензія може бути п'яти видів:
• генеральна;
• розширена;
• внутрішня;
• разова;
• на операції з дорогоцінними металами.
ЦК України встановлює, що клієнту відкривається рахунок у банку при укладанні договору банківського рахунку на умовах, узгоджених сторонами.
Для відкриття розрахункового рахунку організація повинна надати в банк такі документи:
• заяву на відкриття розрахункового рахунку;
• копію статуту підприємства, завірену у нотаріуса;
• копію установчого договору, засвідчену у нотаріуса;
• ліцензії (дозволу), видані юридичним особам в установленому законодавством порядку на право здійснення діяльності, що підлягає ліцензуванню;
• свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи;
• свідоцтво про постановку на облік в податковому органі;
• свідоцтво про постановку на облік в органах державної статистики;
• договір банківського рахунку;
• рішення про створення підприємства;
• заяву на отримання операційної картки;
• картка зі зразками підписів матеріально відповідальних осіб і відбитком фірмової друку;
• документи, що підтверджують повноваження осіб, зазначених у картці, на розпорядження грошовими коштами, що знаходяться на банківському рахунку;
• ксерокопії паспортів керівників організації;
• документи, що підтверджують повноваження одноосібного виконавчого органу юридичної особи;
• свідоцтво про право володіння землею (для сільськогосподарських організацій) та інші.
Для відкриття будь-якого іншого рахунку, при наявності в даному банку розрахункового рахунку, організація подає лише заяву. Якщо інший банківський рахунок відривається в установі, де розрахункового рахунку немає, то до заяви додається весь перелік документів, необхідних для відкриття розрахункового рахунку.
Відкриття банківського рахунку завершується, а банківський рахунок є відкритим з внесенням запису про відкриття відповідного рахунку в Книгу реєстрації відкритих рахунків, яка повинна бути внесена не пізніше робочого дня, наступного за днем укладення договору банківського рахунку. Протягом п'яти днів з дня відкриття (закриття) рахунку банк повинен повідомити про це як власника рахунку, так і податкових органів за місцем обліку клієнта.
Підставою для закриття банківського рахунку є припинення договору банківського рахунку. Закриття банківських рахунків може здійснюватися як у добровільному, так і в примусовому порядку. В добровільному порядку рахунки закривається в наступних випадках:
• з ініціативи власника рахунку в будь-який час;
• по закінченню терміну дії рахунку.
У примусовому порядку рахунки закриваються в наступних випадках:
• з ініціативи банку в разі неодноразового порушення клієнтом розрахунково-платіжної дисципліни або коли сума грошових коштів, що зберігаються на рахунку, виявиться нижче мінімального розміру, передбаченого банківськими правилами або договором, а також при відсутності операцій за рахунком протягом року;
• в разі банкрутства підприємства;
• в разі визнання судом установчих документів організації недійсними.
Обмеження прав клієнта на розпорядження грошовими коштами, що знаходяться на рахунку, не допускається, за винятком накладення арешту на грошові кошти, що знаходяться на рахунку, або призупинення операцій за рахунком у випадках, передбачених законом.
На грошові кошти юридичних осіб, що знаходяться на рахунках в кредитній організації, судом, а також за постановою органів попереднього слідства при наявності санкції прокурора може бути накладено арешт. При накладенні арешту на грошові кошти, що знаходяться на рахунках, кредитна організація негайно при отриманні рішення про накладення арешту припиняє видаткові операції за цим рахунком в межах коштів, на які накладено арешт, в той час як надходження грошей на рахунок триває.
Призупинення операцій по рахунках в банку є приватним видом арешту і застосовується виключно для забезпечення виконання рішення про стягнення податків, зборів, пені та штрафів за фіскальним платежах. Однак призупинення операцій за рахунком не поширюється на платежі, черговість виконання яких відповідно до законодавства передує виконання обов'язку зі сплати податків і зборів. Це відноситься і до операцій по списанню коштів в рахунок сплати податків, зборів, страхових внесків, відповідних пені та штрафів і по їх перерахування до бюджетної системи РФ.
Стягнення на грошові кошти юридичної особи, що знаходяться на рахунках чи на зберіганні в кредитній організації, може бути звернено тільки на підставі виконавчих документів відповідно до законодавства РФ. Конфіскація грошових коштів може бути проведена на підставі вступив в законну силу вироку суду.
Номер розрахункового рахунку клієнта визначається банком залежно від виду основної діяльності і форми власності підприємства (організації) і відповідно до встановленого Банком Росії порядком нумерації особових рахунків.
Будь-банківський рахунок складається з 20 знаків:
Перші п'ять знаків - балансовий рахунок другого порядку - визначається в залежності від основної діяльності і форми власності клієнта:
40501 Фінансові організації перебувають у федеральній власності
40502 Комерційні організації перебувають у федеральній власності
40503 Некомерційні організації перебувають у федеральній власності
40504 Рахунки організацій федерального поштового зв'язку за переказними операціями
40505 Прибуткові рахунки МПС Росії
40601 Фінансові організації перебувають у державній (крім федеральної) власності
40602 Комерційні організації перебувають у державній (крім федеральної) власності
40603 Некомерційні організації перебувають у державній (крім федеральної) власності
40604 Спеціальний банківський рахунок регіонального оператора
40701 Фінансові недержавні організації
40702 Комерційні недержавні організації
40703 Некомерційні недержавні організації
40704 Засоби для проведення виборів і референдумів. Спеціальна виборча рахунок
40705 Спеціальний банківський рахунок товариств власників житла, житлових кооперативів та інших спеціалізованих споживчих кооперативів
40802 Фізичні особи - індивідуальні підприємці
40807 Юридичні особи - нерезиденти
40810 Фізичні особи - кошти виборчих фондів
40811 Засоби для проведення виборів. виборча застава
40817 Фізичні особи
40818 Спеціальні банківські рахунки нерезидентів у валюті Російської Федерації
40819 Спеціальні банківські рахунки резидентів в іноземній валюті
40820 Рахунки фізичних осіб - нерезидентів
40821 Спеціальний банківський рахунок платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), постачальника
Далі в номері рахунку слідують три цифри коду валюти рахунку згідно з ЄДРПОУ валют, наприклад:
810 - рублевий рахунок;
840 - рахунок в доларах США;
978 - рахунок в ЄВРО.
Після коду валюти слід спеціально розраховувати кожним відділенням банку цифра, яка називається захисний ключ.
Решта 11 цифр позначають порядковий номер структурного підрозділу банку, порядковий номер клієнта або номер його договору банківського рахунку.
Перший принцип безготівкових розрахунків в ринкових умовах господарювання полягає в їх здійсненні по банківських рахунках, які відкриваються клієнтам для зберігання і переказу коштів.
Названий принцип відрізняється від першого принципу безготівкових розрахунків планової системи господарювання, суть якого полягала в проведенні всіх розрахунків підприємств і організацій через установи банку. Останнє випливало з вимоги обов'язковості зберігання грошей на рахунках в банку усіма підприємствами і організаціями, що відповідало адміністративно-командних методів управління економікою.
У ринкових умовах господарювання проведення розрахунків через банк має обумовлюватися економічною доцільністю, поєднуватися з економічною самостійністю суб'єктів ринку і їх матеріальною відповідальністю за свої дії.
Важливо підкреслити, що перший принцип безготівкових розрахунків в умовах ринку має відношення як до юридичних, так і фізичних осіб, в той час як раніше стосувався виключно юридичних осіб, оскільки існувало чітко законодавче розмежування сфери готівкового і безготівкового грошового обороту.
У цьому принципі закріплено право суб'єктів ринку самим визначати черговість платежів з їхніх рахунків. Це являє собою значний крок на шляху до утвердження справжньої економічної самостійності господарників. У формулюванні даного принципу звертає на себе увагу відсутність вказівки на джерело платежу, що теж важливо для утвердження економічної самостійності власника рахунку в розпорядженні наявними у нього в обороті засобами. Головна вимога, пропоноване у разі банком до суб'єкту ринку - учаснику розрахунків, - це здійснення останнім платежів в межах наявного залишку коштів на рахунку.
Третій принцип - принцип свободи вибору суб'єктами ринку форм безготівкових розрахунків і закріплення їх у господарських договорах за невтручання банків у договірні відносини.
Цей принцип також націлений на утвердження економічної самостійності всіх суб'єктів ринку (незалежно від форми власності) в організації договірних та розрахункових відносин і на підвищення їх матеріальної відповідальності за результативність цих відносин. Банку відводиться роль посередника в платежах.
Не менш важливі ще два принципи організації безготівкових розрахунків: терміновість платежу і забезпеченість платежу.
Принцип терміновості платежу означає здійснення розрахунків суворо виходячи з термінів, передбачених у господарських, кредитних, страхових; договорах, інструкціях Мінфіну РФ, колективних договорах з робітниками і службовцями підприємств, організацій на виплату зарплати або в контрактах, трудових угодах, договорах підряду і т. д.
Економічний сенс встановлення цього принципу обумовлений тим, що одержувач грошових коштів зацікавлений над зарахування їх у свої гроші взагалі, коли б то не було, а саме в заздалегідь обумовлений, твердо фіксований термін.
Запровадження принципу терміновості платежу має важливе практичне значення. Підприємства та інші суб'єкти ринкових відносин, володіючи інформацією про рівень терміновості платежів, можуть більш раціонально побудувати свій грошовий оборот, точніше визначити потреба в позикових коштах і зможуть управляти ліквідністю свого балансу.
Терміновий платіж може відбуватися:
- до початку торгової операції, т. е. до відвантаження товарів постачальником або надання їм послуг (авансовий платіж);
- негайно після завершення торгової операції, наприклад платіжним дорученням платника;
- через певний термін після завершення торгової операції - на умовах комерційного кредиту без оформлення боргового зобов'язання або з письмовим оформленням векселя.
На практиці можуть зустрічатися як дострокові, так і відстрочені та прострочені платежі.
Достроковий платіж - це виконання грошового зобов'язання до закінчення обумовленого терміну.
Відстрочений платіж характеризує неможливість погасити грошове зобов'язання в намічений термін і передбачає встановлення нового терміну по даному платежу, т. Е. Продовження спочатку встановленого терміну платежу, вироблене за погодженням з одержувачем коштів.
Прострочені платежі виникають при відсутності коштів у платника і неможливості отримання банківського або комерційного кредиту при настанні наміченого терміну платежу.
Принцип забезпеченості платежу тісно пов'язаний з попереднім принципом терміновості платежу, так як забезпеченість платежу передбачає для дотримання терміновості платежу наявність у платника або його гаранта ліквідних коштів, які можуть бути використані для погашення зобов'язань перед одержувачем грошових коштів.
Залежно від характеру ліквідних коштів слід розрізняти оперативну та перспективну забезпеченість платежу.
Оперативну забезпеченість обумовлює наявність у платника або його гаранта достатньою для платежу суми ліквідних коштів першого класу (грошових коштів довгострокового, середньострокового та короткострокового характеру, а також таку форму їх організації, яка гарантує своєчасне погашення зобов'язання).
Перспективна забезпеченість платежів передбачає оцінку платоспроможності і кредитоспроможності на стадії встановлення господарських зв'язків (надання інформації по платоспроможності, • кредитоспроможності платників).
Принцип забезпеченості платежу створює гарантію платежу, зміцнює платіжну дисципліну в господарстві, а отже, платоспроможність і кредитоспроможність всіх учасників розрахунків.
Всі принципи розрахунків тісно пов'язані і взаємообумовлені. Порушення одного з них призводить до порушення інших.
Операції за безготівковими розрахунками відображаються на розрахункових, поточних та інших рахунках, відкритих банками своїх клієнтів після подання останніми відповідних документів.