Організація застосовує ССО, об'єкт оподаткування - "Доходи мінус витрати". Чи можна визнати у витратах мінімальний податок і занести в книгу обліку доходів і витрат?
Згідно з пунктом 6 статті 346.18 НК РФ, якщо за податковий період сума обчисленого в загальному порядку податку, що сплачується при застосуванні УСН, менше суми обчисленого мінімального податку, платник податків, який застосовує в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, сплачує мінімальний податок. Сума мінімального податку обчислюється за податковий період у розмірі 1% податкової бази, якою є доходи, які визначаються відповідно до статті 346.15 НК РФ.
Платник податків має право в наступні податкові періоди включити величину різниці між сумою сплаченого мінімального податку за період і сумою податку, обчисленого за той же період в загальному порядку, до витрат при обчисленні податкової бази, в тому числі збільшити суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутнє , відповідно до положень пункту 7 статті 346.18 НК РФ.
- сума, обчисленого в загальному порядку податку - (900 000 - 850 000) х 15% = 7 500 руб .;
- мінімальний податок - (900 000 х 1%) = 9 000 руб.
З огляду на, що податок, обчислений в загальному порядку (7 500 руб.) Менше суми мінімального податку (9 000 руб.), Сплаті підлягає мінімальний податок в розмірі 9 000 руб. Сума податку обчисленого в загальному порядку в розмірі 7 500 руб. не сплачується.
Користувачі ІТС версій ПРОФ можуть отримувати безкоштовні консультації аудиторів з питань бухобліку та оподаткування, а також консультації фахівців з трудового права з кадрових питань.
У листі необхідно вказати реєстраційний номер програми, на яку оформлений договір 1С: ІТС і детально описати ситуацію, що вимагає консультації.
Ознайомитися з іншими відповідями аудиторів на запитання користувачів можна тут