Організація отримала штраф за порушення правил дорожнього руху. Співробітник самостійно оплатив штраф і надав документ про оплату в бухгалтерію, прошу дати рекомендації щодо відображення в бухобліку.
Виходячи з поставленого питання слід, що штраф за порушення ПДР, винесений на компанію (власника ТЗ) оплатив співробітник, безпосередньо порушив ПДР. В такому випадку відшкодовувати суму штрафу співробітнику організація не зобов'язана, так як порушення ПДР з винесенням штрафу було допущено з його вини. Відобразіть цю операцію наступними проводками:
Дебет 73 Кредит 76 - сума нарахованого штрафу віднесена на винну особу;
Дебет 76 Кредит 73 - сума штрафу оплачена винною особою.
Якщо ж штраф вирішено з водія не утримувати, і Ви відшкодовує йому сплачену суму штрафу, то зробіть наступні проводку:
Дебет 73 Кредит 50 - сума сплаченого штрафу відшкодована співробітнику;
Дебет 91-2 Кредит 73 - відображена в складі інших витрат сума відшкодованого працівнику адміністративного штрафу.
Якщо штраф співробітникові пробачили, то з цієї суми необхідно утримати ПДФО і нарахувати страхові внески.
У податковому обліку в складі витрат суму штрафу в будь-якому випадку не зважайте.
1. З рекомендації Олега Гарного, начальника відділу оподаткування прибутку організацій департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну Росії
Як врахувати утримання із зарплати матеріального збитку, нанесеного організації
Виявлену недостачу майна відобразіть проводкою:
Дебет 73 Кредит 10 (01, 41. 50)
- виявлена втрата майна (матеріалів, товарів, основних засобів, грошей і т. Д.).
Суму збитку, яку організація компенсує стороні, яка постраждала від дій свого співробітника, відобразіть проводкою:
Дебет 73 Кредит 76 (60)
- Відображено заборгованість перед постраждалою стороною.
Дебет 70 Кредит 73
- утримано із зарплати співробітника вартість збитку за наказом керівника.
Якщо добровільно або за рішенням суду співробітник компенсує суми понад заробітку, відобразити це так:
Дебет 50 Кредит 73
- відшкодовано співробітником сума збитку.
На суму, яку працівник не відшкодовує організації (суд визнав його невинним, або він несе обмежену матеріальну відповідальність), зробіть проводку:
Дебет 91-2 Кредит 73
- списана на інші витрати вартість збитку.
Керівник організації може прийняти рішення про стягнення недостачі за ринковою ціною. Різницю між ринковою і балансовою вартістю недостачі відобразіть проводкою:
Дебет 73 Кредит 98
- відображена різниця між балансовою вартістю саме ті цінностей і сумою, що підлягає стягненню з винної особи.
У міру того як винний буде погашати заборгованість, суму недостачі включають до складу інших доходів:
Дебет 98 Кредит 91-1
- врахована в складі інших доходів частина доходів майбутніх періодів.
Керівник організації може вирішити повністю або частково не стягувати недостачу з винного працівника (ст. 240 ТК РФ). Можливі причини: колишні заслуги співробітника, важке матеріальне становище, малозначність збитку і т. Д. Суму збитку включають до складу інших витрат:
Дебет 91-2 Кредит 73
- відображена залишкова вартість саме ті цінностей в складі інших витрат.
Якщо організація відмовилася стягнути з працівника суму збитку, то з нього потрібно утримати ПДФО. а на вартість збитку нарахувати страхові внески.
Такі ж проводки зробіть, якщо організація заплатила за співробітника адміністративний штраф (наприклад, за порушення ПДР) і в подальшому вирішила не стягувати дану суму. Не забудьте також утримати ПДФО і нарахувати страхові внески.
2. З рекомендації Сергія Розгляну, дійсного державного радника РФ 3-го класу
Як врахувати при розрахунку податку на прибуток штрафи за рішенням контролюючих відомств
Штрафи, пені та інші санкції, які перераховуються до бюджету (державні позабюджетні фонди) і які стягуються за рішенням контролюючих відомств (наприклад, Росспоживнаглядом, митної чи антимонопольної службами), оподатковуваний прибуток не зменшують (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Приклад відображення в бухгалтерському та податковому обліку штрафів за адміністративне правопорушення. Організація розраховує податок на прибуток методом нарахування
У бухобліку нарахування адміністративного штрафу відображено наступним проведенням:
Дебет 99 Кредит 76
- 10 000 руб. - нарахований штраф за порушення митного законодавства.
3. Зі статті Компанія заплатила штраф за водія, який порушив ПДР
Водій, керуючи службовим автомобілем в робочий час, порушив правила дорожнього руху (ПДР). Роботодавець - власник автомобіля зобов'язаний заплатити штраф. Але чи вправі компанія стягнути суму штрафу з водія-порушника? Чи буде це доходом працівника-водія? Чи потрібно на цю суму нараховувати ПДФО? Відповіді на ці питання - у статті.
Безпосереднім порушником правил дорожнього руху є працівник-водій, так як він керував службовим автомобілем.
Однак обов'язок зі сплати адміністративного штрафу в даній ситуації лягає на його роботодавця, який є власником транспортного засобу (ч. 1 ст. 2.6.1 та ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ).
За які порушення правил дорожнього руху відповідає власник автомобіля
Перелік правопорушень у сфері дорожнього руху, за вчинення яких власник транспортного засобу притягається до адміністративної відповідальності, передбачений главою 12 КоАП РФ.
Серед таких правопорушень:
- перевищення швидкості;
- проїзд на заборонний сигнал світлофора;
- зупинка і (або) стоянка транспортного засобу в недозволеному місці;
- виїзд на зустрічну смугу.
До прийняття рішення про стягнення збитків з конкретного співробітника роботодавець зобов'язаний провести перевірку для встановлення причин його виникнення (ст. 247 ТК РФ)
При цьому роботодавець може або залучити співробітника до матеріальної відповідальності (ст. 248 ТК РФ), або повністю або частково відмовитися від стягнення з нього збитку (ст. 240 ТК РФ).
Від рішення, прийнятого роботодавцем, буде залежати порядок відображення суми штрафу в обліку компанії та оподаткування доходу співробітника. Розглянемо кілька ситуацій.
Розглянемо останню ситуацію: штраф виписаний на компанію, однак винуватцем порушення ПДР визнаний працівник-водій, який керував автомобілем у той момент.
Порушників правил дорожнього РУХУ ВИЗНАНО ВОДІЙ СЛУЖБОВОГО АВТОМОБІЛЯ
Адміністративний штраф повинен бути сплачений протягом 60 днів з дня набрання чинності постанови про накладення цього штрафу (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ)
На місці вчинення адміністративного правопорушення співробітники ГИБДД виносять постанову про призначення адміністративного штрафу, вказуючи в ньому відомості про особу, яка вчинила це порушення (ч. 1. п. 6. ч. 2 ст. 23.3, ч. 1 ст. 28.6 та п. 3 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ).
В даному випадку до адміністративної відповідальності притягнуто саме працівник організації, тому обов'язок по сплаті штрафу виникла у нього.
Однак працівник не згоден з оплатою даного штрафу. Він порушив ПДР, діючи в інтересах роботодавця, тому просить керівництво компанії сплатити за нього штраф.
- відшкодувати працівникові вже сплачену ним суму адміністративного штрафу. При цьому знадобиться заява працівника з дозвільною візою керівника;
- оплатити за працівника суму штрафу, зазначеного в квитанції. При цьому в призначенні платежу необхідно вказати реквізити постанови (номер і дату), на підставі якого накладено штраф, та прізвище оштрафованого.
Незалежно від того, яким способом працівникові був прощений накладений на нього штраф, у нього відповідно до пункту 1 статті 210 НК РФ виникає дохід, оподатковуваний ПДФО за ставкою 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Податок слід утримати при найближчій виплаті доходу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Як відобразити в обліку штраф за порушення ПДР, сплачений водієм і відшкодований компанією?
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73 субрахунок «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»
- 3000 руб. - відображена у витратах сума відшкодованого працівнику адміністративного штрафу;
ДЕБЕТ 73 субрахунок «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 390 руб. - обчислений і утриманий ПДФО з суми відшкодованого штрафу;
ДЕБЕТ 73 субрахунок «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» КРЕДИТ 50
- 2610 руб. (3000 руб. - 390 руб.) - виплачено працівникові відшкодування витрат на сплату адміністративного штрафу.