Засновники організації, вклавши в свій час грошові кошти або майно в статутний капітал, отримують право на дохід у розмірі частини прибутку пропорційною величиною вкладення. У статті розповімо, чи обкладаються страховими внесками дивіденди, відповімо на найпоширеніші питання по цій темі.
Рішення про те, як розподілити чистий прибуток організації, приймає рада засновників. Це може бути як перерахування грошей в спеціальні фонди, розвиток виробництва, виплата дивідендів і т.д.
Порядок сплати дивідендів
Порядок сплати дивідендів покроково виглядає так:
Розрахувати чистий прибуток
Базою для виплати дивідендів є прибуток, певна після закриття звітного періоду та сплати всіх податків
Ухвалення рішення про виплату
Рішення приймають загальні збори засновників за результатами звітного періоду. Рішення повинно бути підтверджено документально за допомогою складання спеціального протоколу зборів і наказу про виплату дивідендів
Після виконання попередніх кроків, необхідно визначити, скільки виплатити кожному учаснику. Зазвичай розподіляють пропорційно в залежності від частки участі кожної окремої особи. Хоча виплата може бути і більше, але це загрожує певними наслідками і може відбитися на сплату податків
Після того як всі формальності дотримані, наказ видано, суми визначені, наступний етап - це сплатити податки. По суті, дивіденди є доходами, тому і податки з них сплачуються відповідні:
Описаний вище порядок по виплаті дивідендів є обов'язковим, і порушення його може привернути увагу податкових органів. Дивіденди повинні бути сплачені протягом 60 днів після видання наказу про виплату. Доходи від пайової участі можуть виплачуватися максимально 4 рази, після закриття звітних періодів. Терміни та порядок сплати дивідендів повинні бути затверджені внутрішніми правовими актами.
Принцип розрахунку суми доходу від пайової участі, що підлягає сплаті засновникам, виглядає так:
- Схема розрахунку дивідендів = Сума чистого прибутку х Процентна частка участі в статутному капіталі
Податки, що підлягають сплаті з дивідендів
З дивідендів слід сплачувати такі податки:
Обмеження по виплаті дивідендів засновникам
Ніколи не можна забувати, що кожна операція в рамках діяльності будь-якої організації підпадає під чітку регламентацію з боку відповідних органів влади. Тому перш ніж приймати рішення про розподіл прибутку необхідно переконатися чи має організації право на таку дію. Існує ряд обмежень, при яких дивіденди не можуть бути виплачені:
- не сплачено повністю статутний капітал, в залежності від ситуації частка може бути перерозподілена між рештою засновниками або в гіршому випадку організація може бути ліквідована за претензією податкових органів;
- організація не погасила заборгованість перед одним з пайових вкладників, які виявили бажання вийти з пайової володіння;
- організація з якихось умов знаходиться на межі банкрутства або існують очевидні причини, які можуть до нього привести;
- величина чистих активів після закриття звітного періоду за даними бухгалтерського обліку виявилася менше величини статутного капіталу, дане умова є обов'язковою для всіх організацій і закріплено положення, затвердженого Мінфіном;
- за підсумками звітного періоду є непокритий збиток.
Виплата дивідендів у натуральній формі
Однією з причин прийняття рішення радою акціонерів про виплату дивідендів майном може виявитися ситуація, при якій згідно з бухгалтерським обліком прибуток є, але витягти гроші з обороту не представляється можливим. Ще один нюанс, який необхідно відзначити - при виплаті доходу по пайовій участі майном право власності переходить засновникам, яким виплачується дивіденди.
Це означає, що відбувається свого роду реалізація даного майна. Отже, виникає необхідність обчислити ПДВ і податок на прибуток. Але так як дане майно є доходом в натуральній формі, все одно доведеться сплачувати ПДФО.
Бухгалтерський облік відображення дивідендів
При оподаткуванні нараховуються такі проводки:
Нарахування ПДВ на майно, передане в якості доходу від пайової участі
Приклад розрахунку утримання податків з доходу від пайової участі
- Сума виплат для О.П. Баланова = 4 000 000,00 * 10% * (100% - 13%) = 348 000,00 рублів
- Сума виплат для ЗАТ «Ватяна паличка» = 4 000 000,00 * 20% * (100% - 13%) = 696 000,00 рублів
- Пояснення: Ставка податку на прибуток для доходу від пайової участі в інших підприємствах становить 13%.
Сплата страхових внесків з дивідендів
Поширений питання, активно обговорюваний останнім часом - це треба платити страхові внески з дивідендів. Як вже говорилося, дивіденди є доходом від пайової участі, з якого в рамках російського законодавства одержувачі повинні сплачувати відповідні податки. При цьому треба розуміти, що дивіденди не є винагородою засновників за виконання ними будь-яких обов'язків в якості керуючих компаній, це їхній дохід від вкладення в грошовій або майновій формі.
Відповідно до існуючого законодавства, підставою для нарахування внесків до позабюджетних фондів є:
- Доходи, отримані в рамках трудового договору, укладеного для виконання обумовлених робіт і надання послуг організації працівником;
- Виплати та винагороди в рамках виконання контрактних замовлень, договорів ліцензування і т.д.
Узагальнюючи, можна зробити висновок про те, що страховими внесками обкладаються тільки виплати за виконання конкретних робіт і послуг.
Напрямки використання прибутку індивідуальним підприємцем
Доходом індивідуального підприємця є його чистий прибуток, що залишається після утримання всіх витрат, виплати всіх запропонованих податків та інших обов'язкових платежів. Згідно з існуючим законодавством підприємець має повне право вільно розпоряджатися своїм доходом, так як він є єдиним власником усіх зароблених на підприємницької діяльності грошей. Також і не існує будь-якої регламентації напрямів використання прибутку, відповідно і виплати доходу від пайової участі самому собі в даній ситуації бути не може.
Типові помилки нарахування дивідендів
Помилка №1. Звільнення від сплати податків для організацій застосовують спеціальні режими
Застосування будь-якого спеціального режиму оподаткування не є підставою для звільнення від сплати відповідних податків, встановлених на дохід від пайової участі. Хоча спецрежим, сам по собі і виступає альтернативою зі сплати трьох податків, включаючи і податок на прибуток, але це стосується тільки основної діяльності. Винятком може виступати ситуація, коли дивіденди виплачуються в натуральній формі і є по суті реалізацією.
Помилка №2. Повернення ПДФО, сплаченого до бюджету
З дивідендів, які зобов'язані виплатити нерезиденту, організація повинна обчислити ПДФО за ставкою 15%. У ситуації, коли нерезидент змінив свій статус перебування в нашій країні і оформив всі документи на отримання резидентства, він має право подати заяву на перерахунок податку за поточний рік, в якому він отримав новий статус, за ставкою 13%. Однак перераховувати і повертати його буде податкова інспекція.
Помилка №3. Виплата доходу від пайової участі в натуральній формі організацією використовує спеціальний податковий режим (ЕНВД)
У разі, коли організація застосовує ЕНВД, то операція з передачі майна в якості доходу від пайової володіння повинна обкладатися в рамках, встановлених для спеціального режиму.
Поширені питання і відповіді на них
Питання №1. Чи може компанія отримати пільги по сплаті податків з дивідендів
Може, якщо компанія має частку більше 50%, то податок на прибуток з отриманих дивідендів не справляється (нульова ставка). При цьому організація зобов'язана підтвердити це перед податковими органами право преференцію. Поширені питання і відповіді на них
Питання №2. Чи може компанія отримати пільги по сплаті податків з дивідендів
Може, якщо компанія має частку більше 50%, то податок на прибуток з отриманих дивідендів не справляється (нульова ставка). При цьому організація зобов'язана підтвердити це перед податковими органами право преференцію. Документами, що підтверджують дане право, можуть бути:
- Договір факт придбання або продажу частки;
- правовиеакти про поділ, передачі або перетворення;
- судебниепостановленія;
- договороб установі;
- передаточниеакти і ін.
Питання №3. Чи існують які-небудь вимоги до оформлення протоколу
Як таких чітко регламентованих вимог немає. Але є певні загальні вимоги до оформлення такого роду документів, оскільки протокол може бути затребуваний відповідними державними службами при проведення перевірок. Тому необхідно вказати:
- Суму чистого прибутку, яка підлягає розподілу між засновниками;
- Любомувнутреннему документу обов'язково повинен бути присвоєний номер, і вказана дата складання
- Повинні бути вказані основні питання, розглянуті на зборах, склад засновників присутніх на зборах, а так само кількість голосів по кожному розглянутому питанню.
У разі, коли в організації всього один засновник, то необхідно просто скласти наказ про виплату дивідендів.
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: