Чи оподатковуються виплати дивідендів засновникам ТОВ - працівникам цього ТОВ внесками обов'язкового страхування?
З одного боку класичний відповідь на дане питання - негативний:
- "Питання: Ми запланували за підсумками першого півріччя виплатити дивіденди. Обкладаються вони страховими внесками?
При цьому трудова діяльність учасника значення не має.
Відповідала: Олена Черешварская, директор з аудиту ЗАТ «Фінансовий Аудит і Контроль» "
Я розумію, що чутки можуть бути недостовірними, але не хотілося б обпектися на цьому!
Прошу дати пояснення!
Відповіді юристів (8)
Місто не вказано
Юрій Володимирович, добрий вечір! Згідно ст. 420 НК
тобто виплати здійснюються в рамках того чи іншого договору. Не буду приводити визначення дивідендів з ст. 43 НК ви його і самі знаєте, але то що учасники ТОВ його ж працівник обов'язок сплати страхових внесків поширює на їхні доходи, одержувані в рамках зазначених договоров.дівіденти вони отримують поза рамками зазначених договорів і незалежно від наявності або відсутності трудових відносин з ТОВ
Є питання до юриста?
Місто не вказано
На додаток лист мінфіну саме по дивідендів, дуже давнє, але більш пізнього знайти не вдалося, логіка в загальному та ж
Згідно п. 1 ст. 43 НК РФ дивідендом визнається будь-який дохід, отриманий
учасником від організації при розподілі прибутку, що залишається після
оподаткування, по що належить учаснику частки в статутному капіталі
цієї організації.
Але найнадійніше це безпосередньо направити звернення в свою податкову і Мінфін
В основу розмежування виплат, які є об'єктом оподаткування стразового внесками від тих, які до таких не належать є підстава виникнення обов'язку здійснити такі виплати - наявність договору.
Зазначені нормативні акти говорять про виключення з об'єкта обкладення страховими внесками.
уточнення клієнта
Мені здається, що порушення порядку оформлення дивідендних виплат, визначених у ст. 28 і 29 Закону про ТОВ, можуть бути причиною визнання виплачених дивідендів неправомірними, але, як і раніше, вони не стають від цього платежами "пов'язаними" з трудовими, цивільно-правовими або
І ще одне питання-уточнення:
У п.3 ст. 28 Закону про ТОВ термін виплати розподіленого прибутку товариства (дивідендів) не повинен перевищувати шістдесят днів з дня прийняття рішення про розподіл. Нами рішення про виплату дивідендів приймається за результатами звітності за минулий рік, з урахуванням всіх обмежувальних умов у Законі (про банкрутство, про величину чистих активів і т.п.). Однак, на практиці, підприємство не завжди має в своєму розпорядженні достатніми вільними коштами, що б виплатити дивіденди в зазначений термін, а виплачує їх протягом року наступного за звітним (після рішення) у міру фінансової можливості провести такі виплати без шкоди для власне господарських оборотів. Виплата таких сум протягом такого короткого періоду (60 днів) залишить підприємство без достатніх обігових коштів і погіршить умови госпдіяльності. Іншими словами, операційна діяльність високорентабельних і дозволяє НАРАХОВУВАТИ високі дивіденди, але поточні умови договорів зобов'язують утримувати значну частку коштів в залишках ТМЦ (тварі-матеріальних цінностей), у дебіторській заборгованості покупців (відстрочення оплат), в виплачених постачальникам аванси і т.п. І звільнення цих коштів в розмірах НАРАХОВАНИХ дивідендів для виплат не може бути здійснено в період 60-ти днів, зазначених у Законі. Чи може порушення термінів виплат бути підставою для перекваліфікації нарахованих дивідендів в виплати ОПОДАТКОВУВАНІ внесками?
Дякую за терпіння при читанні мого багатослів'я і заранее спасибо за Вашу думку.
Нараховувати страхові внески на такі виплати (дивіденди) співробітникам не потрібно. Це пояснюють самі фонди: «частина прибутку товариства, розбраті-поділена учасникам товариства, в тому числі між засновниками, не є виплатою, нарахованої в рамках трудових відносин. »r50.fss.ru/131058/131159/131171.shtml
Однак, є ризик, що перевіряючі орагнов визнають непропорційні дивіденди зарплатою. Такий ризик не можна виключати. Тут можна показати їм рішення загальних зборів учасників про розподіл чистого прибутку організації, яке підтвердить призначення виплат. Якщо учасник отримає частину прибутку організації, непропорційну його частці, то ця виплата не визнається дивідендом для цілей оподаткування. Це безоплатні виплати. Тому відображати їх в листі 03 декларації з податку на прибуток не потрібно.
Місто не вказано
Не зовсім, в одному з наведених колегою судових справ пройшли через Верховний суд зазначено, що
тобто спірні грошові суми суд визнав дивідендами і фактично виплатами в рамках трудових відносин. Тобто тут питання сумлінності в першу чергу. Як наприклад можуть бути визнані трудовими відносини між ТОВ та ВП не тільки за формальною ознакою - чимало прикладів коли працівникам пропонується відкрити ІП щоб піти з під ТК, коли відносини між двома фізособами можуть бути віднесені до сфери закону про захист прав споживачів якщо одне з них фактично здійснює підприємницьку діяльність без реєстрації як ІП і т.д. Тому ще раз повторюю що дивіденди страховими внесками не обкладаються. що стосується
Виплата таких сум протягом такого короткого періоду (60 днів) залишить підприємство без достатніх обігових коштів і погіршить умови госпдіяльності.
Виговський Юрій Володимирович
Так рішення про виплату та про розмір приймається засновниками, якщо в зазначений термін не вкладеться треба розмір виплат визначати з урахуванням ризиків віднесення їх до виплат іншого характеру як в наведеному прикладі хоча сам по собі один ця ознака не переводить фактичні дивіденди в сфері інших виплат, в наведеному акті зазначено, наприклад ще й
розмір виплачених дивідендів перевищував виплачену працівникам заробітну плату.
уточнення клієнта
Спасибі, Андрій за участь в моїй проблемі!
1). З проблеми внесків: З фактом донарахування ПДФО і помісячним НАРАХУВАННЯМ (фактично - авансом в поточному році) - все зрозуміло. Тут я можу погодиться з ФНС і судом. Коль виплата - НЕ дивіденд, то і ПДФО (в ті роки) підлягає донарахування з 9% до базових 13%. Нині цієї проблеми, до речі, немає - що "зарплатний" ПДФО, що "дівідентний" рівні 13% Тільки коди різні.
Непонятка у мене саме з внесками!
У мене немає помісячного нарахування. Нараховуємо раз на рік, все по розуму, за результатами минулого звітного року, після того, як його результати підведені, податки враховані і нараховані, можливі обмежувальні критерії - відсутні (розмір чистого активу - супер, банкрутством і не пахне і ін.) Розмір зарплати цілком відповідає і вимогам регіонального розміру мінімальної заробітної плати і вкладається трудомісткості і загальноприйнятій в регіоні середнього рівня. Та й немає в чинному законодавстві і ділових звичаях ув'язки розмірів дивіденду і заробітної плати.
Проблема тільки в тому, що ми порушуємо Закон тільки щодо 60-денного терміну. Ну немає можливості "вихопити" з обороту за 60 днів необхідну суму без загрози порушення стабільності діяльності!
Але на побутовому рівні виходить абсурд: підприємство заробляє прибуток, яка за економічним змістом належить власникам, але отримати вони її не можуть тільки по обмеженню часу виплат!
Це як вимога фізособі купити собі дорогий, наприклад, телевізор тільки з однієї поточної зарплати. Типу якщо однієї зарплати тобі не вистачає і на телек і на хліб, то заплатити частинами з трьох (припустимо) зарплат фізособа вже не може, тільки протягом 60 днів!
Закон звичайно зрозумілий і однозначний, хоч і абсурд виходить: маєш 10-ки млн. Чистого прибутку, що накопичується з року в рік, але не можеш отримати на руки результат успішної діяльності тільки через обмеження отримання ея по часу.
Дякую за Ваше терпіння при читанні моїх опусів!
Місто не вказано
Проблема тільки в тому, що ми порушуємо Закон тільки щодо 60-денного терміну. Ну немає можливості «вихопити» з обороту за 60 днів необхідну суму без загрози порушення стабільності діяльності!
Виговський Юрій Володимирович
сам по собі ця ознака не є визначальним
Потрібно підходити індивідуально до кожної ситуації.
Дивіденди це все-таки не заробіток за виконання будь-яких функцій.
І в Вашому випадку керівник має одночасно два статусу: як особа, яка виконує певну трудову функцію - керівника і відповідно, отримує за це заробітну плату з якої відраховуються всі внески і як засновник, який має право на певні грошові кошти від діяльності організації.
Відносини засновника і організації не потрапляють ні під трудові ні під надання послуг, виконання робіт. мають інший характер.
Шукаєте відповідь?
Запитати юриста простіше!
Задайте питання нашим юристам - це набагато швидше, ніж шукати рішення.