Важлива деталь Суму овердрафту банки визначать виходячи з оборотів компанії за рахунком. Якщо вони невеликі, то кредитний ліміт буде невеликою.
Ваша компанія давно користується своїм розрахунковим рахунком або вирішує відкрити новий. І тут банк пропонує оформити овердрафт. Погоджуватися чи ні? Для всіх компаній є свої плюси і мінуси. Про них ви дізнаєтеся з цієї статті. А також про те, з якого боку підійти до обліку операцій, пов'язаних з використанням овердрафту та сплатою відсотків по ньому.
Овердрафт потрібен для кредиту
Овердрафт - це особлива форма кредитування, коли банк дає кошти на покриття того чи іншого платежу, якщо власних коштів на рахунку компанії не вистачає (ст. 850 ЦК України). Таким чином, у організації завжди є певний ліміт кредитних коштів. Цей ліміт банк визначає виходячи з оборотів за наявним рахунку.
Припустимо, у компанії є рахунок. Банк запропонував овердрафт 1 млн руб. Це означає, що в будь-який момент, коли у компанії не буде коштів на рахунку, а терміни платежу підходять, гроші можна перерахувати за рахунок овердрафту. Але тільки в межах встановленого ліміту. Тобто якщо потрібно погасити 1,2 млн руб. то в нашому прикладі за рахунок овердрафту вийде перерахувати не більше 1 млн руб.
Банк може запропонувати додати кредитний ліміт до вже відкритого рахунку. Або надати овердрафт відразу при відкритті рахунку.
Про овердрафт треба повідомити в податкову і фонди
Переваги та недоліки розрахункового рахунку з овердрафтом
1. У компанії завжди є певний ліміт кредитних коштів. При тимчасових грошових труднощах він дозволяє вчасно розрахуватися з контрагентами, бюджетом.
2. Заздалегідь відомо, на яку суму можна розраховувати, якщо терміново знадобляться гроші.
3. Найчастіше для овердрафту не потрібно заставу, як при оформленні звичайного кредиту.
4. Грошима можна скористатися відразу, як вони знадобляться. Ніяких додаткових заявок подавати в банк не потрібно
1. Сума наданого овердрафту залежить від оборотів за рахунком. Якщо вони невеликі, то і кредитний ліміт буде невисоким. В середньому це 20-50 відсотків від середньомісячного обороту за останні три місяці.
2. Як правило, відсотки по овердрафтному кредиту вище, ніж за звичайні кредити для компаній. В середньому від 14 до 24 відсотків по рублевих овердрафтом.
3. Терміни погашення коротше, ніж за звичайні кредити. Найчастіше це один-шість місяців
У бухобліку овердрафт відображають як короткострокова позика
Кредит у формі овердрафту - це завжди короткостроковий кредит, який компанія бере для того, щоб покрити тимчасовий дефіцит коштів на рахунку. А раз так, суми, надані компанії, слід відображати на рахунку 66. До нього треба відкрити два субрахунки: розрахунки по основній сумі боргу і розрахунки за відсотками.
Відсотки за овердрафтом треба відносити до складу інших витрат. Туди ж відносять всі комісії, які банк може списати з вашого рахунку при наданні овердрафту. При цьому треба орієнтуватися на дати, вказані в банківській виписці.
Зверніть увагу: відсотки і комісії банки, як правило, списують в безакцептному порядку. Відбувається це в той момент, коли на рахунку компанії з'являється досить коштів, щоб повністю погасити всі борги. Правда, при цьому банк буде враховувати черговість платежів, прописану в статті 855 Цивільного кодексу РФ. Тобто спочатку буде списана заборгованість за виконавчими документами (якщо така є), борги по зарплаті працівникам, перед позабюджетними фондами та податкової. Списати гроші в рахунок погашення боргу за овердрафтом банк зможе лише після того, як всі перераховані вище вимоги будуть задоволені.
Чи може банк списати недоїмку по інкасо за рахунок овердрафту?
- Овердрафт - це особлива форма кредиту. Порядок використання овердрафту банки завжди чітко прописують в договорах з клієнтами. У більшості випадків там є така спеціальна обмовка: «Грошові кошти не надаються для оплати вимог третіх осіб». Що це означає для організації-позичальника?
Уявімо ситуацію. На розрахунковий рахунок підприємства коштів зовсім мало. У цей момент з податкової інспекції після виїзної перевірки в банк надходить інкасове доручення. На підставі цього доручення банк повинен списати з рахунку велику суму недоїмки, пені та штраф. Чи буде виконано це доручення за рахунок овердрафту? Якщо в угоді є згадана вище застереження, то банк не має права направляти кредитні кошти на погашення вимоги.
У податковому обліку відсотки за овердрафтом треба унормувати
Суму кредиту ні в доходах, ні у витратах відображати не треба. Але відсотки можна віднести до складу позареалізаційних витрат. За умови, що кредит потрібен на потреби компанії. Списати відсотки можна тільки в межах нормативу, який дорівнює діючої ставки рефінансування, помноженої на 1,8 (для рублевих кредитів). Або на 0,8, якщо кредит був наданий в іноземній валюті. Компанія може закріпити в обліковій політиці інший спосіб нормування відсотків - за середньою ставкою порівнянних позик. Але скористатися цим методом можна тільки в разі, якщо у організації є кілька овердрафтів на порівнянних умовах (в однакових валютах, зі схожими термінами і обсягами).
Приклад: Компанії надано овердрафт
Бухгалтер ТОВ «Марс» зробив в обліку такі проводки.
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 118 000 руб. - списана з рахунку оплата постачальнику;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субрахунок «Розрахунки по основній сумі боргу (овердрафт)»
- 18 000 руб. - надано овердрафт для оплати постачальнику.
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
- 21 000 руб. - надійшла виручка від реалізації;
ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 66 субрахунок «Розрахунки за відсотками (овердрафт)»
- 155,34 руб. (18 000 руб. Х 15%. 365 дн. Х 21 дн.) - Нараховані відсотки за користування овердрафтом;
ДЕБЕТ 66 субрахунок «Розрахунки за відсотками (овердрафт)» КРЕДИТ 51
- 155,34 руб. - списані з рахунку відсотки за користування овердрафтом;
ДЕБЕТ 66 субрахунок «Розрахунки по основній сумі боргу (овердрафт)» КРЕДИТ 51
- 18 000 руб. - повернуто основний борг за овердрафтом.
Важлива деталь Відсотки за овердрафтом треба враховувати рівномірно протягом того звітного періоду, коли компанія фактично користувалася кредитом.
Головне, про що важливо пам'ятати
1 Операції з банківського рахунку з овердрафтом треба відбивати так само, як операції по звичайному розрахунковому рахунку.
2 Відсотки, нараховані на суму овердрафту, в податковому обліку треба унормувати.
Додатково про облік операцій за рахунком з овердрафтом
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове
Читайте у другому півріччі