- Перехід на ССО
- Облікова політика ССО
- калькулятор внесків
- банк проводок
- Генератор КБК
Питання-відповідь по темі
Ииручка від реалізації цукру не може бути врахована при розрахунку виручки від с / г продукції та продукції первинної переробки так, як вказано в Вашому питанні, оскільки вона не є виручкою від реалізації сільгосппродукції.
Виручку від реалізації цукру потрібно включити в доходи від реалізації сільгосппродукції в повному обсязі, а лише в частці, що припадає на доходи від продажу цукрових буряків.
Відповідно до зазначеного Переліку, цукор не відноситься до продукції первинної переробки, виробленої з с / г сировини власного виробництва, отже, при визначенні частки виручки від реалізації с / г продукції, виручка від реалізації цукру не враховується.
Сільгосппідприємство вирощує цукровий буряк і віддає її на переробку цукрового заводу на давальницьких умовах. Цукор реалізує. Як бухгалтеру слід враховувати виручку, отриману за цукор, при визначенні статусу сільгосптоваровиробника? Розглянемо ситуацію і відповімо на поставлене запитання.
Чи можна застосовувати ЕСХН?
Для того щоб сільгосппідприємство мало можливість застосовувати спецрежим у вигляді сплати ЕСХН, необхідно відповідати наступним критерієм. Організація повинна виробляти сільгосппродукцію, здійснювати її первинну і наступну (промислову) переробку (в тому числі на орендованих основних засобах) і реалізовувати цю продукцію. При цьому частка доходу від реалізації подібної продукції в загальній сумі виручки повинна бути не менше 70 відсотків. Але чи може підприємство в даному випадку, розраховуючи вказаний показник, враховувати дохід від реалізації цукрового піску?
Щоб визначити, чи може сільгосппідприємство застосовувати ЕСХН, в загальному доході від продажу сільгосппродукції воно не враховує доходи від реалізації сільгосппродукції первинної переробки в разі, якщо: *
- переробка здійснюється сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями; *
- ця сільськогосподарська продукція не власного виробництва.
Як правильно розрахувати частку доходу
Алгоритм розрахунку частки доходу залежить від того, які види переробки сільгосппродукції проводяться в компанії. Розглянемо варіанти.
Продукція первинної переробки повинна відповідати певним вимогам. Вона задовольняє їм, якщо: *
- виготовляється із сільськогосподарської сировини власного виробництва;
- пройшла технологічні операції переробки для збереження її якості та забезпечення тривалого зберігання;
- застосовується у вигляді сировини в промисловій переробці або просто продається.
Компаніям, які проводять виключно первинну переробку, для переходу на сплату ЕСХН або підтвердження права його застосування досить обчислити частку виручки від реалізації виробленої сільгосппродукції та продукції її первинної переробки в загальному доході. Вона являє собою частку від ділення двох показників: *
- в чисельнику дробу стоїть сума доходів від реалізації сільгосппродукції, а також продуктів її первинної переробки;
- в знаменнику - загальна виручка від реалізації.
Якщо отримана частка доходу складе 70 відсотків і більше, значить, організація має право застосовувати спецрежим.
Дохід від виробництва молока і продукту його первинної переробки становитиме 1 680 000 руб. (1 185 000 + 495 000). У цьому випадку частка доходу дорівнює 0,713 (1 680 000 руб. 2 355 000 руб.). Таким чином, компанія має право сплачувати ЕСХН.
Платники податків, які перейшли на сплату ЕСХН, повинні постійно контролювати дотримання умов застосування спецрежиму, в тому числі частку доходів від продажу сільгосппродукції. Особливі труднощі виникають у сільгоспвиробників, що реалізують цукор, отриманий з вирощеної ними цукрових буряків, переробленої на давальницьких умовах цукровим заводом. Чи буде в такому разі цукор ставитися до готової продукції сільгоспвиробника і включатися в загальний обсяг готової продукції? Чим слід керуватися при відповіді на це питання, нам порадить Вадим Фаритович Газізов, провідний аудитор ЗАТ "Баренц-Аудит". *
Аналізуючи норми Податкового кодексу РФ і роз'яснення Мінфіну Росії, потрібно визнати, що чиновники мають рацію. Виручка від продажу цукру в повному обсязі включається в загальний обсяг сільгосппродукції.
Для повної ясності необхідно звернути увагу ще на одну умову віднесення продукції до сільгосппродукції, яка не згадується в вищеназваних Листах фінансистів. А саме з метою обчислення єдиного сільськогосподарського податку до сільгосппродукції також відноситься продукція первинної переробки. *
Тому виручку від реалізації цукру бухгалтер повинен включити в доходи від реалізації сільгосппродукції в повному обсязі, а лише в частці, що припадає на доходи від продажу цукрових буряків. *
Щодо включення до складу доходів від реалізації виробленої сільськогосподарської продукції розрахункової виручки від реалізації цукрових буряків в загальному обсязі виручки від реалізації цукру
До сільськогосподарським товаровиробникам належать організації і індивідуальні підприємці, в загальному обсязі доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) яких частка доходу від реалізації виробленої ними сільськогосподарської продукції і (або) вирощеної риби, включаючи продукцію її первинної переробки, вироблену із сільськогосподарської сировини власного виробництва і (або) вирощеної ними риби, становить не менше 70 відсотків. *
Організаціями та індивідуальними підприємцями, що здійснюють подальшу (промислову) переробку продукції первинної переробки, виробленої ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва і (або) вирощеної ними риби, частка доходу від реалізації продукції первинної переробки в загальному доході від реалізації виробленої ними продукції з цієї сировини визначається виходячи зі співвідношення витрат на виробництво сільськогосподарської продукції і (або) вирощування риби та її первинну переробку в загальній сумі расхо дов на виробництво продукції із зазначеної сировини і (або) риби.
Якщо при виробництві промислової продукції використовується безпосередньо сільськогосподарська продукція, то, на нашу думку, слід визначити частку (суму) доходу від реалізації сільськогосподарської продукції в загальній сумі доходу від реалізації виробленої з неї промислової продукції. Ця сума розраховується пропорційно частці витрат на виробництво сільськогосподарської продукції, використовуваної в якості сировини для виробництва промислової продукції, в загальному обсязі витрат на виробництво промислової продукції. *
У зв'язку з цим вважаємо правомірним включення до складу доходів від реалізації виробленої сільськогосподарської продукції розрахункової виручки від реалізації цукрових буряків в загальному обсязі виручки від реалізації цукру, визначеної в зазначеному вище порядку. »
ЕСХН: методика розрахунку частки від реалізації продукції первинної переробки
«До сільськогосподарським товаровиробникам належать організації і індивідуальні підприємці, в загальному обсязі доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) яких частка доходу від реалізації виробленої ними сільськогосподарської продукції і (або) вирощеної риби, включаючи продукцію її первинної переробки, вироблену із сільськогосподарської сировини власного виробництва і (або) вирощеної ними риби, становить не менше 70 відсотків. *
Організаціями та індивідуальними підприємцями, що здійснюють подальшу (промислову) переробку продукції первинної переробки, виробленої ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва і (або) вирощеної ними риби, частка доходу від реалізації продукції первинної переробки в загальному доході від реалізації виробленої ними продукції з цієї сировини визначається виходячи зі співвідношення витрат на виробництво сільськогосподарської продукції і (або) вирощування риби та її первинну переробку в загальній сумі расхо дов на виробництво продукції із зазначеної сировини і (або) риби.
Якщо при виробництві промислової продукції використовується безпосередньо сільськогосподарська продукція, то, на нашу думку, слід визначити частку (суму) доходу від реалізації сільськогосподарської продукції в загальній сумі доходу від реалізації виробленої з неї промислової продукції. Ця сума розраховується пропорційно частці витрат на виробництво сільськогосподарської продукції, використовуваної в якості сировини для виробництва промислової продукції, в загальному обсязі витрат на виробництво промислової продукції. *
Виходячи з наведених вами даних, частка доходів від реалізації виробленої сільськогосподарської продукції в загальному обсязі доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) визначена правильно. *