Плануючи зайнятися підприємницькою діяльністю, громадяни нерідко мають лише приблизне уявлення про те, що вони будуть робити. І тільки вже реально почавши працювати як СПД, остаточно з'ясовують, чим хочуть і можуть займатися. Тож з'ясуймо, що повинен робити підприємець для правильного зміни виду діяльності, і як це вплине на суму єдиного податку.
Згідно ст. 2 Указу №727, фізична особа - платник єдиного податку сплачує єдиний податок у фіксованому розмірі, який встановлюється місцевими радами за місцем держреєстрації такої фізособи залежно від виду діяльності в межах від 20 до 200 грн на місяць 1. При цьому розмір єдиного податку не залежить від результатів підприємницької діяльності, тобто. е. від розміру чистого доходу, за умови що обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) не перевищує 500 тис. грн за календарний рік.
Також "/> Тобто основний документ для приватного підприємця, який підтверджує вид (види) його діяльності, - це Свідоцтво.
Варіанти зміни виду діяльності
Нормативні документи, якими регулюється порядок справляння єдиного податку з фізосіб-СПД, не містять застережень з приводу зміни виду діяльності або прийняття рішення зайнятися додатковою діяльністю (не забороненої чинним законодавством).
Тому і виникає питання, що робити приватним підприємцям, які вирішили розширити коло діяльності або змінити її профіль. Відповідь шукали і співробітники ДПАУ. На нашу думку, якщо приватному підприємцю необхідно протягом року внести зміни в види своєї діяльності, то він повинен:
1) не пізніш як за 15 днів до початку кварталу, з якого він змінює (обирає новий) вид діяльності, повідомити про це податковий орган, що видав йому Свідоцтво, для внесення в нього змін;
2) разом із заявою подати платіжний документ (його копію) про сплату єдиного податку за ставкою, встановленою на такий новий вид діяльності.
На підставі такої заяви та платіжного документа посадова особа органу ДПІ в пункті 3 Свідоцтва та пункті 2 всіх Довідок про трудові відносини з платником єдиного податку зазначає новий вид діяльності. Вони підписуються керівником або його заступником і засвідчуються печаткою. Можливо також анулювання чинного Свідоцтва з видачею платнику єдиного податку іншого Свідоцтва, в якому вказується обраний вид діяльності.
1 З використанням найманої праці, включаючи членів сім'ї підприємця, розмір єдиного податку збільшується на 50% за кожну найману особу.
Тобто зміна виду діяльності відбувається майже в такому самому порядку, що і, наприклад, перехід фізособи-СПД із загальної системи оподаткування на спрощену. На перший погляд, все просто і логічно, але.
Перше, що необхідно з'ясувати: яка форма заяви про зміну виду діяльності, адже вона офіційно не затверджена. Та й самі податківці у своїх листах не посилаються на форму заяви, затверджену Наказом №599. Тому пропонуємо користуватися модифікованою формою заяви про сплату єдиного податку - на основі форми, затвердженої Наказом №599 (див. Зразок 1).
Ще одне питання, що виникає в разі необхідності замінити Свідоцтво, - коли його необхідно повернути до ДПІ. На нашу думку, за 5 робочих днів до початку нового кварталу, з якого будуть введені нові (змінені) види діяльності, тобто вступить в силу нове Свідоцтво. При цьому сама заява потрібно подати за 15 календарних днів до початку такого кварталу.
Також особливу увагу слід звернути на платіжне доручення, яке підтверджує сплату єдиного податку і подається разом із заявою про зміну (доповнення) виду діяльності, а саме на суму єдиного податку, адже Свідоцтво - це документ, що засвідчує саме сплату єдиного податку. Як відомо, сума єдиного податку залежить від виду діяльності, тому розглянемо кілька варіантів:
1) додається новий вид діяльності, за яким ставка єдиного податку більше, ніж за тим видом діяльності;
2) додається новий вид діяльності, за яким ставка єдиного податку менше, ніж за тим видом діяльності;
3) взагалі змінюється вид діяльності;
4) знімається один і більше видів діяльності, зазначених у Свідоцтві.
При першому варіанті в платіжному дорученні повинна стояти та сума єдиного податку, яка є найбільшою за видами діяльності.
При другому варіанті в платіжному дорученні повинна стояти та сума єдиного податку, яка є найбільшою за видами діяльності, а саме та, яку приватний підприємець платив і до змін.
Приклад 2 Приватний підприємець, який надає маркетингові послуги і сплачує щомісяця 120 грн єдиного податку, вирішив з третього кварталу додатково займатися ще й поліграфічними послугами, за які встановлено ставку єдиного податку в розмірі 100 грн. В такому випадку платіжне доручення слід виписати на 120 грн.
При третьому варіанті в платіжному дорученні необхідно вказати ту суму єдиного податку, яка відповідає новому виду діяльності.
При четвертому варіанті в платіжному дорученні вказується та сума єдиного податку, яка більше всіх за рештою видів діяльності, якими СПД бажає займатися і надалі.
Приклад 3 Приватний підприємець займається такими видами діяльності, як:
- маркетингові послуги, за які встановлено ставку єдиного податку в розмірі 120 грн;
- поліграфічні послуги, за які встановлено ставку єдиного податку в розмірі 100 грн;
- торгівля, за яку встановлено ставку єдиного податку в розмірі 200 грн.
Тобто такий підприємець сплачував єдиний податок в розмірі 200 грн. Якщо припустити, що підприємець не буде займатися, наприклад:
- торгівлею, то платіжне доручення він виписує на 150 грн;
Інші документи, необхідні при зміні виду діяльності
Вирішуючи зайнятися іншими (додатковими) видами діяльності, фізособа-СПД має дотримуватися положень Інструкції про порядок обліку платників податків 1. У п. 7 цієї Інструкції вказується: в разі виникнення змін (доповнень) у даних про платника податків, визначених реєстраційною заявою, що не вимагають держреєстрації , підприємець подає до органу ДПІ документи в такому самому порядку, як і при взятті на облік. Додаткова реєстраційна заява (ф. №5-ОПП) подається з відміткою «Зміни».
Якщо вносяться зміни в дані, які вказуються у довідці про взяття на облік платника податків за ф. №4-ОПП (назва, місцезнаходження платника податків чи органу державної податкової служби, в якому платник податків перебуває на обліку, зміна керівництва і т. П.), То видається нова довідка про взяття на облік платника податків за ф. №4-ОПП замість старої.
1 Затверджена наказом ДПАУ від 19.02.98 р №80.
Указ №727 - Указ Президента від 03.07.98 р №727 / 98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва».
Наказ №599 - Наказ ДПАУ від 29.10.99 р №599 «Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі».
Людмила Згурська, «Дебет-Кредит»