Допомога по вагітності та пологах компенсує працівниці втрату заробітної плати за весь період декретної відпустки. Воно виплачується за рахунок коштів Фонду «тимчасової непрацездатності» з першого до останнього дня такого відпустки. Сума допомоги обкладається ЄСВ «зверху» і «знизу», її розраховує і перераховує до бюджету підприємець. Про те, як правильно розрахувати допомогу і заплатити ЄСВ з його суми, ви дізнаєтеся в цій статті.
Як розраховують декретні
Фонд «тимчасової непрацездатності» (далі - Фонд) оплачує всі дні відпустки в зв'язку з вагітністю та пологами. Причому сума допомоги по вагітності та пологах (далі - декретних) не залежить від страхового стажу працівниці. Для розрахунку декретних спочатку визначають середньоденну заробітну плату. а потім її множать на кількість календарних днів. припадають на період декретної відпустки.
Це можна представити у вигляді формули:
де Д - сума декретних;
ЗПср - сума середньоденної заробітної плати;
Ккд (о) - кількість календарних днів. припадають на декретну відпустку.
Як розрахувати суму середньоденної зарплати? Вона визначається за простою формулою (пункт14 Порядку № 1266):
де ЗП - нарахована в розрахунковому періоді сума заробітної плати;
Ккд (рп) - кількість календарних днів у розрахунковому періоді.
Спочатку підприємцю необхідно визначити:
1) розрахунковий період, за який буде обчислюватися середньоденна заробітна плата, і підрахувати кількість календарних днів, що припадають на нього;
2) суму заробітної плати, яка нарахована в розрахунковому періоді.
Правила визначення розрахункового періоду наведемо нижче в таблиці.
Стаж роботи у підприємця
* Буває, що жінка приступає до роботи на новому місці в перший робочий день місяця, який випадає не на 1-е число. Такий місяць можна включати до розрахункового періоду, причому з усіма календарними днями.
Якщо будь-які місяці, що увійшли до розрахункового періоду, що не були відпрацьовані працівницею повністю (з 1-го до 1-го числа) через хворобу, відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного або шестирічного віку, то вони виключаються з розрахункового періоду (абзац другий пункту 9 Порядку № 1266) *.
Після того як розрахунковий період визначено, необхідно підрахувати, скільки в ньому календарних днів. При цьому для розрахунку декретних не враховуються дні, невідпрацьовані тільки з поважних причин. згаданим вище (хвороба, відпустка для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного або шестирічного віку). Всі інші дні. невідпрацьовані робітницею в розрахунковому періоді з яких-небудь причин (щорічну відпустку, відпустку за свій рахунок і т. п.), а також святкові та неробочі дні, що припадають на цей період, беруть участь в розрахунку кількості календарних днів у розрахунковому періоді.
До цього переліку потрапить не тільки зарплата і премії, а й виплати за невідпрацьований час, наприклад, відпускні. Не включаються до розрахунку суми лікарняних, як і дні, на які припадає непрацездатність.
У розрахунку середньоденної заробітної плати візьмуть участь обидві виплати. Сума середньоденної заробітної плати складе:
(18000,00 + 2433,80). 184 = 111,05 (грн.).
Сума декретних буде дорівнює:
111,05 х 126 = 13992,30 (грн.).
Ще один важливий момент для роботодавців, які робили заохочувальні виплати в розрахунковому періоді. Так, якщо в місяці, який не був відпрацьований робітницею повністю за згаданими поважних причин, їй було нараховано заохочувальні та компенсаційні виплатиразового характеру. то вони враховуються пропорційно відпрацьованим в такому місяці робочим дням (абзац другий пункту 9 Порядку № 1266).
Обмеження за розміром декретних
При розрахунку декретних підприємець повинен пам'ятати про обмеження для їх суми, які ми перерахуємо нижче.
2. Середньоденна зарплата для розрахунку декретних не може перевищувати величини, яка визначається шляхом ділення максимальної величини для ЄСВ в останньому місяці розрахункового періоду на середньомісячну кількість календарних днів (30,44) (пункт 14 Порядку № 1266).
3. Ще одне обмеження стосується робітниць, які йдуть у декретну відпустку, пропрацювавши менше ніж календарний місяць (абзац второйпункта 6 Порядку № 1266). У такій ситуації середньоденна зарплата, яка береться в розрахунок, не може бути більшим за максимальну і менше мінімальної величини.
Перша розраховується шляхом ділення середньої зарплати по регіону (за даними Держстату) за місяць, що передує місяцю настання страхового випадку, на кількість календарних днів у цьому місяці, друга - мінімальної заробітної плати в місяці настання страхового випадку на кількість календарних днів у цьому місяці.
Розрахунок декретних сумісникам
Працівниця-сумісник для нарахування декретних приносить підприємцю:
1) копію листка непрацездатності, завірену підписом керівника (підприємця) і печаткою за основним місцем роботи;
2) довідку про середню заробітну плату з основного місця роботи;
3) довідку про середню заробітну плату за місцями роботи за сумісництвом (якщо застрахована особа працює на кількох роботах за сумісництвом).
Цікаво: з положень пункту 3 Порядку № 1266 слід, що при розрахунку середньої зарплати для визначення суми декретних за місцем роботи за сумісництвом береться розрахунковий період за основним місцем роботи.
Тому середньоденна зарплата для розрахунку декретних сумісниці буде обчислюватися таким чином:
- визначається зарплата працівниці за розрахунковий період, який брався за основним місцем роботи;
- її суму ділять на кількість календарних днів у цьому розрахунковому періоді (абзац третій пункту 21 Порядку № 1266).
Загальна сума заробітної плати, нарахована в кожному з місяців розрахункового періоду за основним місцем роботи і за сумісництвом, не може перевищувати розміру максимальної величини для справляння ЄСВ. Дізнатися розмір зарплати за основним місцем можна з наданої довідки.
Якщо в будь-якому місяці розрахункового періоду загальна сума заробітної плати перевищить максимальну величину, то в розрахунок середньої заробітної плати за місцем роботи за сумісництвом приймається різниця між цією величиною і зарплатою за основним місцем роботи.
Сума декретних обкладається тільки ЄСВ, а ПДФО з неї не утримується.
Ставка ЄСВ «зверху» для декретних дорівнює 33,2%, а для ЄСВ «знизу» - 2%.
Врахуйте: декретні перераховуються в нарахованої «брудної» сумі. З неї підприємець утримує і перераховує ЄСВ «знизу» (2%). ЄСВ «зверху» (33,2%) доведеться заплатити за свій рахунок.
Перш ніж обкладати ЄСВ суму декретних, її потрібно розподілити по місяцях, на які припадає декретну відпустку. Це роблять для того, щоб порівняти суми кожного місяця з максимальною величиною (20706,00 грн.).
Якщо за частину якогось місяця працівнику нараховано не тільки декретні, а й зарплата, лікарняні або винагороду за цивільно - правовим договором, то з максимальною величиною виплати порівнюємо в такій послідовності:
- заробітна плата (відпускні);
- винагороди за цивільно-правовими договорами;
- лікарняні та декретні.
Причому в місяці, коли працівниці нараховані та лікарняні, і декретні, лікарняні необхідно враховувати першими. Справа в тому, що сума ЄСВ «знизу» зменшує базу оподаткування ПДФО, тому для працівника краще, щоб ЄСВ з них був утриманий.
Про механізм розрахунку суми ЄСВ з декретних сказано в абзаці другому підпункту 4.3.1 Інструкції № 455. У ньому зазначено, що нарахування ЄСВ здійснюється окремо за кожен місяць, і наведено алгоритм розподілу сум.
З огляду на його норми і те, що підприємцями-МАТЬОЛА при розрахунку отримав дані про середньоденний зарплати, наведемо правила розрахунку ЄСВ «зверху» і «знизу»:
1) розподіляємо суму декретних по місяцях, на які припадає декретну відпустку. Для цього множимо середньоденну зарплату, розраховану при визначенні суми допомоги, на кількість календарних днів у кожному місяці;
2) порівнюємо суму місячного доходу з максимальною величиною;
3) визначаємо суму ЄСВ у частині утримань ( «знизу») шляхом множення суми декретних окремо за кожен місяць відпустки на ставку 2%. Для визначення загальної суми ЄСВ, що підлягає утриманню з суми допомоги, підсумовуємо отримані значення;
4) визначаємо суму ЄСВ у частині нарахувань ( «зверху») шляхом множення загальної суми допомоги з урахуванням максимальної величини на відповідний розмір ЄСВ.
Зауважимо, що ЄСВ «знизу» потрібно визначати для кожного місяця, так як ці відомості знадобляться при заповненні додатка 4 по ЄСВ за працівників. За ЄСВ «зверху» досить визначити загальну суму з декретних.
Далі наведемо приклад оподаткування суми декретних ЄСВ «зверху» і «знизу».
Розглянемо в таблиці, як потрібно обкласти ЄСВ суму декретних.
Місяць, на який припадають дні відпустки в зв'язку з вагітністю та пологами
Звітність при виплаті декретних
У разі отримання коштів на виплату декретних роботодавці повинні надати до Фонду звітність за формою Ф4-ФСС з ТВП (пункт 4 частини 2 статті 27 За кону № 2240). Вона подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Незважаючи на те що декретні не обкладаються ПДФО, їх загальну суму потрібно відобразити у формі № 1 ДФ за квартал, в якому вони нараховані, з ознакою доходу «128». При цьому підприємець заповнює графи 3а та 3, а в графах 4а та 4 ставить прочерк.
Буває, що підприємець отримує від Фонду кошти на виплату декретних в місяці, наступному за місяцем їх нарахування. Якщо і нарахування, і виплата відбулися в рамках одного кварталу, графи 3 і 3а форми № 1ДФ будуть однаковими. Якщо виплата доводиться на наступний квартал, то, відповідно, графа 3 форми № 1ДФ заповнюється в такому наступному кварталі.
Пов'язано це з тим, що в розумінні ПКУ декретні не підпадають під визначення «заробітна плата» і в графі 3 їх суму відображають за фактом виплати.
Крім того, суму декретних та ЄСВ потрібно відобразити в додатку 4. У цьому звіті найбільше запитань викликають правила заповнення таблиці 6.
Отже, в ній заповнюємо стільки рядків, на скільки місяців припадає період відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами. Зарплата, нарахована у звітному місяці, на який припадає декретну відпустку, відбивається в окремому рядку. Виплати працівникові потрібно відображати в наступній послідовності:
а) заробітна плата;
б) винагорода за цивільно-правовим договором;
Допускається заповнення негативних значень при відображенні сторнованих сум декретних, нарахованих у попередніх звітних періодах.
Також в звіті з ЄСВ на робітниць, яким надано декретну відпустку, потрібно заповнити таблицю 5, а саме:
- в місяці виходу робітниці в декретну відпустку. заповнюємо рядок, в якій вказуємо в графі 7 - «5» ( «особини, Яким Надано відпустку по вагітності і пологах«), в графі 11 - день початку відпустки;
- в місяці окончаніядекретного відпустки. заповнюємо рядок, в якій вказуємо в графі 7 - «5», в графі 11 - дату закінчення відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами.
Для обчислення декретних спочатку потрібно визначити розрахунковий період і розмір отриманої працівником зарплати за його дні, а вже на основі цих даних - обчислити середньоденну зарплату.
Далі суму середньоденної заробітної плати множать на кількість календарних днів, що припадають на період декретної відпустки.
Розрахунковим періодом для розрахунку декретних є останні 6 повних календарних місяців роботи, що передують місяцю, в якому починається відпустка в зв'язку з вагітністю та пологами (або меншу кількість повних місяців з 1-го до 1-го числа).
У розрахунку середньоденної заробітної плати для визначення суми декретних враховуються виплати, які включаються до фонду оплати праці згідно з Інструкцією № 5
і з яких сплачувався ЄСВ, в тому числі за невідпрацьований час.
Декретні обкладаються ЄСВ «зверху» і «знизу». Перед стягуванням ЄСВ їх суму розподіляють по місяцях, щоб порівняти з максимальною величиною для справляння ЄСВ.
Підприємцю, який нараховував та виплачував декретні, потрібно подати форму Ф4 - ФСС з ТВП за квартал, в якому вони нараховувалися і виплачувалися.
Додайте свої теги до статті