Для пошуку на сторінці натисніть CTRL + F
Суть дисконтування полягає в тому, що поточна вартість майбутніх фінансових потоків істотно відрізняється від їх номінальної вартості і що одна і та ж сума, що виплачується в різні моменти часу, має різну вартість. Що ж таке дисконтування позик? Коли відповідно до МСФЗ необхідно проводити дисконтування? Які основні правила дисконтування? Як розрахувати винагороду за позикою?
Відповідно до статті 715 Цивільного кодексу Республіки Казахстан за договором позики одна сторона (позикодавець) передає, а у випадках, передбачених Цивільним кодексом або договором, зобов'язується передати у власність (господарське відання, оперативне управління) іншій стороні (позичальникові) грошові кошти або речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується своєчасно повернути позикодавцеві таку ж суму грошей або рівну кількість речей того самого роду і якості.
Правила обліку отриманих або наданих позик визначаються відповідно до облікової політики компанії, розробленої на підставі вимог МСФЗ (IAS) 23 «Витрати за запозиченнями». а також з урахуванням норм МСФЗ (IAS) № 16 «Основні засоби», МСФЗ (IAS) 17 «Оренда». МСФЗ (IAS) 21 «Вплив змін валютних курсів". МСФЗ (IAS) 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка».
Відповідно до МСФЗ (IAS) 32 «Фінансові інструменти: подання» позики є фінансовими інструментами, які визнаються за справедливою вартістю.
Справедлива вартість безпроцентних позик визначається шляхом дисконтування.
Дисконтування - це визначення вартості грошового потоку шляхом приведення вартості всіх виплат до певного моменту часу. Всім відома фраза: «Час - гроші». Це і є побутове визначення поняття «дисконтування». З плином часу грошовий еквівалент вартості активу або зобов'язання зменшується або збільшується на якусь величину - дисконт. Те, що сьогодні коштує 100 одиниць, через певний період часу буде коштувати, наприклад, 110 одиниць (при позитивному дисконті) або 90 одиниць (при негативному).
Здійснюючи підприємницьку діяльність, компанії беруть на себе ризики. Дисконтування допомагає визначити реальну "ціну" виникаючих ризиків і відобразити реальну вартість грошей на певний період часу.
Дисконтована (наведена, поточна) вартість - сума очікуваного в майбутньому доходу, витрати або платежу, дисконтована на основі тієї чи іншої процентної ставки.
Показник поточної вартості використовується в якості основи для обчислення амортизації фінансових позик, довгострокової заборгованості.
При отриманні безпроцентної позики у позичальника виникає дохід від безоплатно отриманої послуги за користування позикою.
Згідно МСФЗ (IAS) 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка», амортизована вартість фінансового активу або фінансового зобов'язання - це величина, в якій фінансові активи або зобов'язання оцінюються при первісному визнанні, мінус погашення в погашення основної суми боргу, зменшена або збільшена на суму накопиченої з використанням методу ефективної ставки відсотка амортизації різниці між первісною вартістю і сумою погашення, а також за вирахуванням суми зменшення (прямого або шляхом використаний ия рахунку оціночного резерву) на знецінення або безнадійну заборгованість.
Метод ефективної процентної ставки - метод, застосовуваний для розрахунку амортизованої вартості фінансового активу або фінансового зобов'язання (або групи фінансових активів або фінансових зобов'язань), а також для розподілу процентного доходу або процентного витрати на відповідний період.
Ефективна процентна ставка - ставка, дисконтує розрахункові майбутні грошові виплати або надходження протягом очікуваного терміну дії фінансового інструменту або, де це доречно, більш короткого періоду точно до чистої балансової вартості фінансового активу або фінансового зобов'язання.
де PV - поточна вартість;
FV - майбутня вартість;
I - ставка дисконтування;