При подачі податкового заяви про взяття на реєстраційний облік в якості індивідуального підприємця необхідно здійснити вибір відповідного податкового режиму.
При цьому нездійснення вибору спеціального податкового режиму (далі - СНР) в податковому заяві буде вважатися згодою новоствореного індивідуального підприємця (далі - ІП) на загальновстановлений порядок оподаткування і подальший перехід на СНР буде можливий не раніше ніж через один календарний рік застосування загальновстановленого порядку оподаткування.
У Казахстані для ІП існують такі режими оподаткування:
1) загальновстановлений порядок;
2) спеціальні податкові режими:
- спрощена декларація;
- спеціальний податковий режим для селянських і фермерських господарств.
Спеціальний податковий режим не має права застосовувати:
1) ІП, що здійснюють такі види діяльності:
- виробництво підакцизних товарів;
- зберігання та оптова реалізація підакцизних товарів;
- реалізація окремих видів нафтопродуктів - бензину, дизельного палива і мазуту;
- організація і проведення лотерей (крім державних (національних));
- збір і прийом склопосуду;
- збір (заготівля), зберігання, переробка та реалізація брухту і відходів кольорових та чорних металів;
- консультаційні послуги;
- діяльність у сфері бухгалтерського обліку або аудиту;
- фінансова, страхова діяльність і посередницька діяльність страхового брокера і страхового агента;
- діяльність у сфері права, юстиції та правосуддя;
2) платники податків, які мають інші відокремлені структурні підрозділи та (або) об'єкти оподаткування в різних населених пунктах;
3) платники податків, які надають послуги на підставі агентських договорів (угод).
При застосуванні СНР на основі патенту ІП не повинен використовувати працю працівників, здійснювати діяльність у формі приватного підприємництва і граничний дохід за податковий період не повинен перевищувати 300-кратного мінімального розміру заробітної плати. Податковим періодом є календарний рік (ст. 429, 430 Податкового кодексу).
При застосуванні СНР на основі спрощеної декларації гранична середньооблікова чисельність працівників за податковий період, включаючи самого ІП, не повинна перевищувати 25 осіб, а граничний дохід за податковий період - не більше 1 400-кратного мінімального розміру заробітної плати (32 002 600 тенге). Податковим періодом є півріччя (ст. 433, 434 Податкового кодексу).
Особливості СНР на основі патенту - це одночасна виплата всіх податків в момент оформлення патенту, відсутність необхідності у видачі фіскальних чеків, немає необхідності в касовому апараті і практично відсутній податкова звітність. А в спеціальному режимі на основі спрощеної декларації податки сплачуються за фактом отримання доходу, а не за передоплатою, як за патентом.