Необхідність оформлення боргового позики між засновником і ТОВ нерідко виникає при веденні внутрішньої організації фінансового управління. Згідно з чинним законодавством, акціонери товариств не несуть відповідальності за борговими зобов'язаннями компанії і навпаки, але при цьому можуть укладати кредитні угоди між собою.
У яких випадках і як складається договір
При необхідності акціонери можуть самостійно виступати позичальниками для компанії. Такий кредит може бути безвідсотковим, який не обкладається податками, що обмовляється Податковим Кодексом. Якщо індивідуальний підприємець може без обмеження фінансувати своє підприємство, при цьому не складати звітних документів, то керуючі товариством з обмеженою відповідальністю повинні обов'язково оформляти безвідсотковий договір позики між засновником і ТОВ. Також контракт вноситься в бухгалтерську книгу реєстрації за формами, які передбачаються нормами діловодства.
- предмет згоди;
- реквізити позичальника;
- реквізити виконуючого обов'язки керівника;
- юридичне найменування підприємства;
- суму кредиту, що надається;
- умови надання кредиту;
- терміни і спосіб погашення боргового зобов'язання;
- процентну ставку;
- спосіб передачі грошових коштів: в касу підприємства або на розрахунковий банківський рахунок;
- обов'язки і відповідальність сторін;
- умови дострокового погашення боргу;
- непередбачені ситуації;
- завірення підписами обох сторін, печатка організації.
Важливо: Якщо умови погашення кредиту, підписані ТОВ і засновником, будуть змінені, то складається письмове доповнення до вже існуючої угоди.
оподаткування договору
Податок - це обов'язковий збір в державну казну, при отриманні будь-якого виду доходу. Кошти, що надходять на рахунок юридичної особи, завжди відображаються у внутрішньому діловодстві, тому будь-яка перевірка може виявити порушення в факті отримання кредиту і його повернення.
Згідно НК РФ, кошти, надані за договором позики від засновника організації, не можуть розглядатися як дохід, якщо кредит надається за безпроцентним угодою, тому вони не підлягають оподаткуванню. Особливості документа, які допоможуть уникнути претензій з боку податкової служби:
- Обов'язково необхідно прописати, що кредит безвідсотковий. Якщо документ не містить умови нульового відсотка, то виникає зобов'язання оплати ПДФО.
- Якщо юридична особа з акціонером оформляють кредит з відсотковою оподаткуванням, в документ необхідно внести процентну ставку, порядок її нарахування.
- Суму кредиту краще вказувати в рублях, оскільки нестабільність валюти на світовому ринку, може призвести до спірних питань з приводу отримання вигоди від зміни курсу, а будь-який дохід підлягає оподаткуванню з ТОВ.
Важливо: Якщо в угоді між ТОВ і засновником не обмовляється, що кредит був узятий під нульовий відсоток, він автоматично стає процентним і ПДФО буде стягуватися у засновника за умовами рефінансування ЦБ.
Засвідчення і зразок угоди сторін
Складання документа в процесі оформлення кредиту, є обов'язковою процедурою. Дані повинні бути внесені в бухгалтерський реєстраційний журнал або електронну систему бухгалтерського обліку компанії, відповідати нормам чинного законодавства.
Окремої нотаріального завірення документ не вимагає, достатньо скласти договір безпроцентної позики між ТОВ і позичальником по внутріорганізаційних нормам. Фактичність укладення угоди засновника з підприємством підтверджується підписами сторін і внутрішньої печаткою. Юридичну силу контракт набуває з моменту передачі грошей.
Важливо: Складається два примірники документів, один залишається на зберіганні бухгалтерії. Засновнику зразок передається на руки.
Складання договору в зворотному порядку
Акціонер також має право оформити договір позики від ТОВ. Будь-яке підприємство може затвердити боргове угоду з засновником, тільки після розгляду умов, які затверджуються на загальних зборах акціонерів товариства.
Кредит може надаватися як під відсоток, так і без нього. Якщо буде складено контракт під нульовий відсоток, податковий збір не стягується. Крім загального документа надання кредиту до контракту додається:
- Графік нарахування відсотків.
- План погашення боргу.
- Протокол проведення зборів акціонерів товариства.
Важливо: Не варто нехтувати нормами документообігу, надавати кошти без складання контракту, оскільки це може бути розцінено уповноваженими органами, як спосіб приховування від оподаткування.
Документи завіряються за внутрішнім порядком компанії без нотаріального посвідчення.
Оформлення документів в 1С бухгалтерії, спосіб ведення бухгалтерського обліку. Внесення даних по банківському розрахунковому рахунку. Внесення графіка процентного розрахунку. Розрахунок ПДФО за ставкою 13%.
Існують норми складання угоди між сторонами, які регулюються чинним законодавством. Будь-яка перевірка може запросити документи за борговим угодою, якщо в контракті не прописано умова надання коштів з нульовою вигодою, то юридична особа або акціонери можуть притягуватися до адміністративної відповідальності.