Прощення боргу громадянам в юридичній практиці зустрічається набагато частіше, ніж в звичайному житті. Найчастіше анулювання заборгованості зустрічається в сфері підприємницької діяльності, наприклад, по відношенню до співробітника або засновнику. Які особливості має процедура прощення боргу, в якій формі оформляються відносини і з якими податковими наслідками вони пов'язані, про все докладно в статті.
коли можливо
Найбільш поширена ситуація, коли працівник взяв на підприємстві грошові кошти або товари в борг. Порядок анулювання заборгованості буде регулюватися в даному випадку внутрішніми правилами компанії.
Наприклад, може оголошуватися така акція в зв'язку з певними подіями: виплатою половини боргу громадянином, знаменна дата в діяльності підприємства - ювілей освіти холдингу і ін. Також співробітнику пробачити борг є можливість, якщо у нього склалися складна життєва ситуація або він відчуває тривалий час фінансові труднощі.
Чи не списують борги позичальників кредитні установи будь-яких форм: банки, мікрофінансові організації, ломбарди та ін.
Оформити прощення боргу також можна відносно громадянина, що виступає засновником компанії.
Допускається також анулювання заборгованості підприємством щодо співробітника за договорами про придбання товарів, робіт або послуг, що оцінюється як сума договору.
Ліквідація боргу також можливо при укладенні мирової угоди в ході судового розгляду спору. Знову ж застосовуються норми про прощення тільки у випадках, коли така дія не порушує прав інших кредиторів.
Особливості
Слід відрізняти дарування від прощення боргу. У той час, як обдарований втрачає матеріальні блага, а обдаровуваний отримує, анулювання заборгованості має взаємовигідний характер для боржника і кредитора.
У виняткових випадках ліквідують борг кредитні організації. Умови таких акцій обумовлюються в програмі видачі позики, яка реалізується на тимчасовій основі і доступна для певних громадян: які потрапили у важку життєву ситуацію (що залишилися без роботи, хронічно хворі та ін.)
Змушені пробачити борг банки та інші кредитують організації після закінчення строку позовної давності. Накопичена заборгованість списується як безнадійна і не підлягає стягненню в судовому порядку.
Угода щодо списання боргу здійснюється в тому ж вигляді, що і укладення договору на отримання позики, тобто в письмовій формі.
Про те, що кредитор планує пробачити борг без судового розгляду свідчить наступне:
- відсутня позовне провадження з питання стягнення заборгованості;
- кредитор не отримує майнової вигоди за іншими зобов'язаннями з боржника;
- проводиться оздоровлення дочірньої компанії;
- в інших випадках, коли прощення не володіє ознаками безоплатної угоди.
Зразок договору позики траншами між юридичними особами можна знайти на цій сторінці.
Як оформити прощення боргу за договором позики фізичній особі, зразок
Існує кілька варіантів оформлення прощення боргу:
Обов'язок по складанню договору в письмовій формі виникає, якщо вартість угоди визначається більш, ніж в 3 000 руб. і одна зі сторін є юридичною особою (п.2 ст.574 ГК РФ).
Операції з прощення боргу оформляються первинними фінансовими документами згідно ст.9 Закону №402-ФЗ. Визначається їх форма внутрішніми правилами підприємства і затверджується особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку.
Документація повинна містити такі реквізити:
- оповіщення про те, що організація готова пробачити борг за договором із зазначенням дати, повністю або частково;
- сума фінансових зобов'язань, які підлягають анулюванню.
У договорі дарування вказуються реквізити:
- реквізити сторін: ПІБ співробітника, найменування організації;
- предмет договору - одна сторона дарує, інша приймає. Необхідно в цій частині прописувати дату укладення та номер договору про позику;
- умови дії договору - певний період часу.
Угода набуває чинності з моменту підписання.
Відносно засновника, яким прощають займ, отриманий від організації, може бути застосована наступна схема. Є можливість новації договору (ст.414 ЦК України) - зміни змісту предмета угоди з отримання кредитних коштів на надання фінансової допомоги власником статутного капіталу компанії.
На підставі ст.251 НК РФ при визначенні бази оподаткування з податку на прибуток не враховується майно, отримане від засновника, чия частка в статутному капіталі становить більше 50%. Такий порядок діє тільки в разі, якщо це майно не передано третім особам протягом 1 календарного року після проведення операції.
Зразок договору можна скачати тут
Прощення боргу пов'язано з низкою податкових наслідків, що стосуються як роботодавця, так і працівника.
Так, при списанні заборгованості у працівника виникає дохід, з якого він зобов'язаний відрахувати до бюджету 13% від отриманої (прощеної) суми в рахунок подоходнего податку. Оплату в цьому випадку проводить компанія, з якою укладено трудовий контракт, оскільки вона виступає податковим агентом. Не підлягають сплаті податки тільки в випадках, якщо прощена сума не більше 4000 руб. Робити внески з ПДФО в цьому випадку не потрібно.
Питання виплати страхових відрахувань (на пенсію, медичну страховку) досить складний. Якщо при оформленні вибачення як дарування відповідь буде однозначною, що платити нічого не потрібно, то в інших випадках ситуація складається неоднозначно.
Судова практика виходить з того, що внесення внесків не обов'язково для випадків, коли:
Отже, для підприємства, з метою недопущення помилок з ведення податкового та бухгалтерського обліку, краще укладати договір дарування з працівником. Для співробітника форма оформлення прощення боргу не принципова.
Угоди з видачі позики не обкладаються ПДВ в силу пп.15 п.3 ст.149 НК РФ.
Законодавство
З метою демонстрації порядку застосування нормативних актів можна навести таку ситуацію з практики.
Підприємство видало двом працівників безпроцентної позики. У зазначений термін борг не був погашений. На зборах було вирішено списати борг в рахунок нерозподіленого прибутку. Питання: чи будуть нараховуватися страхові внески та податки і в якому співвідношенні до суми ліквідованого боргу?
З метою прощення боргу на підприємстві був складений документ, що містить реквізити, що містяться в п.2 ст.9 Закону №402.
Було надано наступне правове обгрунтування: договір безпроцентної позики з працівниками може кваліфікуватися як угоду про надання позики в силу ст.807 ГК РФ. На підставі ст.ст.809 ЦК України передбачається, що займ може бути як процентною, так і безвідсотковим. Відсутність плати за використання коштів було передбачено договором.
Згідно ст.415 ГК РФ одним із способів припинення зобов'язань є прощення боргу. Допускається така дія, якщо угода не зачіпає і на порушує права інших осіб, які не суперечить основам правопорядку.
Працівники в силу п.1 ст.210 НК РФ повинні виплатити ПДФО, оскільки у них утворюється дохід на суму прощеної боргу. Згідно п.28 ст.217, якщо розмір прибутку громадян становить менше 4000 руб. податкова повинність не виникає.
В рамках закону №125-ФЗ про нарахування внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних утворень, оскільки прощення боргу не пов'язане з виконанням трудових обов'язків, виплата внесків не передбачена. Податок з доходів фізичних в даному випадку не виникає.
Прощення боргу може здійснюватися і в усній формі. Однак це не гарантує прощення боргу, оскільки довести відсутність матеріальних зобов'язань на практиці досить складно. Крім того цивільним законодавством передбачена обов'язковість укладання письмової угоди по операціях, якщо хоча б один з її учасників є юридична особа.
Не виключено, що кредитором за договорами позики виступає на підприємстві і співробітник, в той час як організація виступає позичальником. У цьому випадку громадянин здійснює фінансування діяльності компанії.
З відгуками про Альфа Позика Груп можна ознайомитися тут.