Платники ПДВ прекрасно знають, що значна частина виявлених в ході перевірок порушень пов'язана з оформленням рахунків-фактур. Але не тільки до цього зводяться вимоги податкових інспекторів - часом для того, щоб відстояти заявлений відрахування з податку, потрібно мати при собі ціле "досьє". У сьогоднішній мова піде про інші документи, побічно підтверджують право на податкові відрахування. Як завжди, тут вас теж чекає "перевірка", але, на відміну від податкової, з підказками.
Загальні умови, при дотриманні яких можна прийняти податок до відрахування. передбачені ст. ст. 171, 172 Податкового кодексу. До них відносяться:
- товари (роботи, послуги), а також майнові права придбані для використання в діяльності, що обкладається ПДВ;
- товари (роботи, послуги), а також майнові права оприбутковані (тобто прийняті до обліку);
- на товари (роботи, послуги), а також майнові права є належним чином оформлений рахунок-фактура.
Здавалося б, крім рахунку-фактури інших документів у цьому переліку не значиться. Чим же обгрунтовані вимоги перевіряючих?
"Первинна нерухомість" для ПДВ
Це важливо! При відсутності первинних облікових документів по придбаних товарах (роботах, послугах, майнових прав), а також при прийнятті до бухгалтерського обліку "первинки" з порушенням перелічених вище законодавчих норм, в прийнятті до відрахування суми ПДВ може бути відмовлено.
Пакет від контрагента
А судді що?
1. В рахунку-фактурі від контрагента розшифровка підпису "Іванов І.І." явно не збігається з самою підписом "Наришкіна-Романова". Чим в ході перевірки це загрожує фірмі, яка прийняла ПДВ за таким рахунком-фактурою до відрахування?
А. У відрахуванні відмовлять.
Б. Якщо отримати від контрагента документи, що свідчать про передачу повноважень підпису рахунків-фактур (завірені копії наказу, доручення) на підписалась працівника, то підстав для відмови у відрахуванні немає.
В. Відмовити у відрахуванні інспектор не зможе, рахунок-фактуру вправі підписати будь-який співробітник за усною вказівкою директора.
2. В ході перевірки фірми з'ясовується, що її контрагент, що виставив належно оформлений рахунок-фактуру, що містить достовірні відомості, вже не існує. Чи правомірно прийняття відповідного ПДВ до відрахування?
А. Ні, його потрібно відновити.
Б. Якщо своєчасно зібрані документи від контрагента (свідоцтво про реєстрацію в ЕГРЮЛ, свідоцтво про постановку на облік в податковому органі, зразки підписів посадових осіб та ін.), То підстав для відмови у відрахуванні немає.
В. Відрахування правомірний без збору додаткових документів, якщо в порядку "первинка".
3. У ході камеральної перевірки ПДВ інспекцією крім завірених копій рахунків-фактур були запитані оборотні відомості по рахунках бухгалтерського обліку 01, 04, 08, 10, 41. Яку мету переслідують податківці?
А. Так вони просто знущаються!
Б. Помилилися, їм потрібно рахунок 19 перевіряти.
В. Хочуть заодно дізнатися про активи організації.
Г. Перевіряють оприбуткування основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів, товарів.
1. А.
Ця ситуація загрожує тим, що інспектор в ході перевірки відмовить у прийнятті відповідного ПДВ до відрахування. Адже рахунок-фактура підписується керівником і головним бухгалтером організації або іншими особами, уповноваженими на те наказом (іншим розпорядчим документом) з організації або довіреністю від імені організації (п. 6 ст. 169 НК РФ).
У нашому випадку в рахунку-фактурі має значитися: за дорученням Наришкіна-Романова (Наришкіна-Романова).
2. В.
Відмова податкового органу в застосуванні податкових відрахувань по ПДВ, заснований тільки на факті ліквідації організації-продавця, є незаконним. Суди це не раз підтверджували.
3. Г.
За загальним правилом відрахуванням ПДВ підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), майнових прав на території Російської Федерації або фактично сплачені ним при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, після прийняття на облік зазначених товарів (робіт, послуг) , майнових прав (п. 1 ст. 172 НК РФ). Тому оборотні відомості за цими рахунками цікавлять перевіряючих.