До написання листа-зобов'язання і укладення договору на аудиторську перевірку аудитори здійснюють попереднє планування аудиту, яке на практиці часто називають попередньою експертизою стану справ клієнта. У табл. 13.1 представлені приблизні напрямки робіт в цій галузі.
Попередня експертиза стану справ економічного суб'єкта
Напрямок перевірки Джерела отримання даних Спосіб отримання даних
Відомості про замовника Установчі документи Документальне підтвердження відомостей
Відомості про засновників підприємства-замовника Установчі документи Документальне підтвердження відомостей
Відомості про реєстрацію замовника Установчі та інші реєстраційні документи Документальне підтвердження відомостей
Відомості про органи управління підприємства-замовника Установчі документи Документальне підтвердження відомостей
Дані про організаційну та штатній структурі замовника (наявність залежних організацій, структурних підрозділів, окремо господарюючих суб'єктів, відділів і служб замовника і т.д.) Установчі документи, приватизаційні плани, дані відділу діловодства, кадрів, інші документи Усне опитування відповідальних осіб
Початок діяльності залежних організацій Статутні документи. Плани приватизації Документальне підтвердження відомостей
Основні характеристики виду (видів) діяльності замовника Статутні документи Документальне підтвердження відомостей
Наявність спільної діяльності Договори про спільну діяльність Усне опитування і документальне підтвердження відомостей
Стан договірної дисципліни:
реєстрація договорів на реалізацію продукції
реєстрація договорів на закупівлю сировини
реєстрація договорів з господарської діяльності і кредитних договорів Книга (журнал) реєстрації договорів, контракту замовника Документальне підтвердження відомостей
Дані про основні економічні службах замовника:
відділі праці та заробітної плати;
збуту і реалізації продукції;
інших відділів Накази і розпорядження про організацію економічних служб, відомості про штатній структурі замовника Усне опитування і документальне підтвердження відомостей
Дані про склад і чисельність працівників замовника дані відділу праці та заробітної плати, бухгалтерії і фінансового відділу Документальне підтвердження відомостей
Дані про бухгалтерію:
складі і чисельності;
структурі бухгалтерії (групи, відділу і т.д.);
системі обліку (склепіння) і звітності;
автоматизації облікового процесу Распорядительная документація по бухгалтерії Документальне підтвердження відомостей, усне опитування
Відомості про відкриті рахунки (рублевих і валютних, їх кількість) Плани приватизації, звітні документи Документальне підтвердження, усне опитування
Валюта балансу за станом на початок періоду, що підлягає перевірці Дані балансу Документальне підтвердження відомостей
Валюта балансу за станом на кінець періоду, що підлягає перевірці Дані балансу Документальне підтвердження відомостей
Дані про зовнішньоекономічну діяльність Дані обліку Документальне підтвердження відомостей, усне опитування відповідальних осіб
Фінансовий стан замовника на момент проведення експертизи (за трьома параметрами) Дані балансу Документальне підтвердження
Залишки коштів (за даними балансу на початок і кінець періоду, що підлягає перевірці), тотожність їх даними, відбитим у Головній книзі Дані балансу і Головної книги Документальне підтвердження (звірка на наявність розбіжностей)
Дані про систему внутрішнього аудиту та фінансового контролю Статутні документи, розпорядча документація Документальне підтвердження
Відомості про посадових осіб, з якими необхідно контактувати на початковому етапі перевірки відомості відділу діловодства, секретаріату і т.д. усне опитування
Дані про останню проведену перевірку податковими органами Акт податкової інспекції інших перевірок Документальне підтвердження
Розрахунок аудиторських та інших ризиків Формалізований розрахунок Розрахунок, що оформляється аудитором
Розрахунок часу, необхідного для перевірки Формалізований розрахунок Розрахунок, що оформляється аудитором
Після укладення договору на аудиторську перевірку і перед початком її проведення великі аудиторські компанії, що використовують «конвеєрний підхід» до аудиторської перевірки, передають клієнту перелік документів (їх копій), які в обов'язковому порядку повинні бути представлені аудиторам. Цей перелік може бути різним, але, як правило, включає наступні основні групи документів:
1. Загальна інформація
Копія бухгалтерської звітності за звітний рік;
копії всіх договорів про видачу позик;
копії всіх протоколів зборів правління компанії;
список всіх юридичних консультантів і їх гонорарів з описом видів виконаних робіт (складається окремо для кожного консультанта);
копії всіх найважливіших і великих договорів із зазначенням умов і термінів їх виконання;
копії статутних документів компанії (статут), а також документи про реєстрацію компанії в підсумкових органах і ліцензії;
копія наказу про облікову політику.
2. Фінансові результати
Щомісячні дані про виручку від реалізації продукції (робіт, послуг), про виручку від іншої реалізації, позареалізаційних результатах;
письмові роз'яснення про суттєві зміни в русі коштів за будь-який місяць;
щомісячні дані про витрати і витрати на реалізацію продукції (робіт, послуг), іншої реалізації та позареалізаційних результатах;
письмові роз'яснення в разі істотних змін у русі коштів за окремі місяці;
документи, що підтверджують походження інших доходів;
планові калькуляції собівартості одиниці продукції;
документи, що підтверджують збитки і фінансові санкції, списання збитків.
3. Нематеріальні активи
Список всіх нематеріальних активів із зазначенням таких відомостей:
найменування і опис активів;
4. Матеріальні активи
Список всіх матеріальних активів із зазначенням таких відомостей:
найменування і опис активів;
Необхідно також надати копії сертифікатів володіння всіма довгостроковими фінансовими вкладеннями.
5. Малоцінні та швидкозношувані предмети
найменування і опис активів;
6. Витрати майбутніх періодів
найменування та опис витрат майбутніх періодів;
7. Товарно-матеріальні запаси
найменування і опис активів;
8. Дебіторська заборгованість
сума дебіторської заборгованості;
оцінка суми, яку компанія може не отримати;
9. Грошові кошти в банку і готівкові грошові кошти
нараховані податки за рік (необхідно представити роз'яснення розрахунку податків)
платежі податків (необхідно надати копії переказів коштів або підтвердження їх отримання з податкових органів)
11. Наміри і непередбачені витрати
Огляд всіх намірів і непередбачених витрат (витрати на юридичні послуги, наміри з придбання активів, відкриття кредитних ліній і акредитивів).
12. Акціонерний капітал (статутний капітал) і резерви
Підтверджуючі документи щодо збільшення та використання всіх фондів і резервів.
13. Прибуток і використання прибутку
Інформація про перенесення прибутку з рахунку 81 на рахунок 80.