Податкова перевірка не завжди обмежується межами фірми. Не знайшовши порушень в документах, ревізори можуть вчинити допити серед співробітників компанії, нинішніх і колишніх. Наскільки небезпечна така «атака» податківців?
Звичайна, в общем-то, історія: чесна фірма, легальна заробітна плата, відсутність зв'язків з одноденками. І - бац! Податкова перевірка! Інспектори, уважно вивчивши документи компанії і не знайшовши порушень, призупинили контрольний захід. Слідом в організацію посипалися дзвінки від контрагентів і колишніх співробітників, які навперебій розповідали, що їх викликали в податкову давати показання щодо діяльності компанії, що перевіряється. Така ситуація сталася в одній з московських фірм.
З подібними методами роботи інспекторів стикаються багато організацій. Вся інформація про діяльність компанії надана фіскалам у звітній документації в рамках перевірки. Але паперів ревізори не вірять і влаштовують шпигунські ігри, щоб викрити підприємство в порушенні закону.
Можливість залучати свідків у процесі податкового контролю регламентована статтею 90 НК РФ. Відповідно до неї співробітники організації, як колишні, так і нині працюють, можуть допитуватися в ході процедур податкового контролю - виїзний або камеральної перевірки. У свідки залучаються будь-які особи, за винятком дітей і тих людей, які не мають права розголошувати професійну таємницю (в основному це адвокати та аудитори). Але у інспекторів все одно залишається великий простір для вибору співробітників, з вуст яких можна отримати інформацію.
Пройтися по колишнім
У ситуації з описуваної компанією першими під удар потрапили колишні співробітники, причому в більшості своїй не пов'язані з фінансовими справами фірми. До речі, податківцям вкрай рідко вдається дістати на допит колишнього фіндиректора або головного бухгалтера.
Згідно із законом свідок зобов'язаний для дачі показань з'явитися до співробітників ФНС. На ділі ж знаходяться спритники, які ефектно розгортають давно прописані правила в свою сторону. Так, відомий випадок, коли фахівець компанії на виклик до податкової відповів листом такого змісту: «Відповідальність свідка за неявку на допит встановлена ст. 128 НК РФ, де вказано наступне: ". ухилення від явки без поважних причин особи, що викликається по справі про податкове правопорушення в якості свідка, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі тисячі рублів ". Податковою інспекцією не винесено акт виїзної перевірки, не вручена довідка про проведену виїзної податкової перевірки. А так як у вас немає справи про правопорушення, ви не маєте права мене оштрафувати за неявку на допит ». Але така підвищена увага до інспекторів швидше виняток. У більшості випадків люди просто ігнорують «запрошення», так як 1000 рублів не та сума, через яку варто витрачати свої нерви і ставати винним в багатомільйонних донарахування колишньому роботодавцю.
Не будемо, однак, забувати, що серед екс-співробітників багато ображених на колишнього шефа. Тому знайдуться і такі, хто із задоволенням прийде на допит і використовує цей привід, щоб насолити компанії. А є й такі, хто може наговорити зайвого через незнання. Організації краще заздалегідь підготуватися до можливих допитів: визначити коло осіб, що мають доступ до інформації, яка відноситься до комерційної таємниці, і зафіксувати це розпорядженням керівника.
Досить часто «здобиччю» контролерів стає аж ніяк не секретна інформація. Наприклад, працівники, отримуючи оплату в «конвертах», можуть і не знати або забути, який у них офіційний заробіток (зафіксований, наприклад, в трудовій угоді). Персоналу потрібно озвучити ці цифри, щоб ними можна було оперувати при зустрічі з податківцями. Бажано провести інструктаж, яким чином слід вести себе колишньому співробітнику. На допиті забороняється використовувати загальні формулювання, такі як: «я не знаю точно», «мені потрібно уточнити цей момент», «це було так давно. ».
Податківці в більшості своїй починають зустрічі з опитувань колишніх співробітників внаслідок того, що у тих немає приводу фірму цю захищати. Керівникам усіх рангів можна дати цінну пораду: розлучатися з фахівцями по-доброму і по можливості згладжувати гострі кути.
Допити співробітників, що звільнилися викликають в компанії паніку, хоча на ділі такий спосіб отримання інформації виправдовує себе не так вже й часто. Скептично до нього ставляться і самі податківці.
Яке питання, така відповідь
Слідом за колишніми співробітниками податківці нерідко переключаються на тих, хто працює в компанії. І хоча ці люди вже налаштовані на те, щоб по-всякому захищати свою фірму, проте допит - не найлегше для них випробування. «Дуже важко втриматися і не сказати зайвого. Вся справа в самій постановці питань. Найчастіше інспектори спочатку говорять в обвинувальному ключі: «А ви знаєте, що фірма займається контрафактом?», «А ви в курсі, що вона замішана в роботі з одноденками? Дуже мало людей в ситуації морального пресингу почнуть доводити свою позицію і говорити, що організація не займається подібними махінаціями », - говорить юрист Юлія Перова.
Як допомогти працівникам пройти це випробування? Допит свідків може проводитися як за місцем знаходження податкового органу, так і в офісі компанії. Тому якщо в ході перевірки заплановано «спілкування» з колективом організації, краще надати своє приміщення для цих цілей. Це дозволить знизити вплив заходу на виробничий процес.
У той же час варто морально підготувати колектив до зустрічі з інспекторами, пояснити, що свідок не повинен розповідати докладно про діяльність фірми, а відповідати коротко і чітко на поставлені питання, без розлогих пояснень. Керівник компанії повинен враховувати, що більшість працівників, потрапивши в таку ситуацію, будуть губитися і розповідати більше, ніж потрібно. Тому доцільно залучити до цієї процедури кваліфікованих юристів, які здатні надати правову допомогу, тим більше що це не заборонено Податковим кодексом.
«У більшості випадків від співробітників чекають інформації про заробітну плату. Найчастіше саме ці відомості розходяться з даними звітності. Але буває, що допити дозволяють розкрити схеми, за допомогою яких компанія йде від податків.
Так, один з елітних підмосковних готелів організував таку систему: сам готель, за критеріями НК, може застосовувати тільки традиційну систему оподаткування. Готель зареєстрував ще одну організацію на ССО, перевів значну частину персоналу в цю фірму. Між компаніями уклали договір про надання послуг з приготування їжі, прибирання, обслуговування, ремонту та ін. Таким чином економити до 10 відсотків фонду заробітної плати. Схема працювала майже чотири роки, поки фахівці інспекції не провела масштабну перевірку і не допитали майже двісті співробітників. В результаті було донараховано 18 млн рублів податків і штрафних санкцій », - розповідає юрист, фахівець з фінансового права Олексій Зайцев.
А осад залишився
Крім самих працівників, податківці надсилають повістки і контрагентам компанії, що перевіряється. «Дуже прикро, що інспектори псують нам відносини з фірмами, з якими ми співпрацюємо давно і плідно, - каже головний бухгалтер однієї з компаній, працівники якої були викликані на допит, Олег Нестеров. - Контрагенти дзвонять і питають, чи все в порядку, чи можна розраховувати на виконання раніше досягнутих домовленостей. Немає сумнівів, що ми зможемо їх переконати в тому, що нічого серйозного не відбувається. Але який шанс, що вони продовжать з нами співпрацю? Адже їм прочитали справжню лекцію, основний зміст якої - "як ви взагалі могли зв'язатися з такою організацією?" І при цьому ніяких фактів! Навіть якщо контрагенти не повірять податківцям, осад залишиться і розраховувати на наступні угоди вже не доводиться ».
Щоб довести неправомірність прийняття до відрахування ПДВ та інших витрат, контролери відділів виїзних перевірок з ентузіазмом розшукують керівників фірм-одноденок. «Дуже часто номінальні директора на допитах говорять, що втратили паспорт і нічого не підписували, що лягає в основному в правову позицію податківців про незаконність прийняття до заліку витрат по операціях. Однак в арбітражному суді ці ж люди з'являються «причесаними» і розповідають з папірця про те, як керували фірмою. Тут відчувається рука досвідчених юристів платників податків. У таких випадках справи розсипаються, і рішення про перевірку визнається незаконним », - говорить Олексій Зайцев.
Однак «під приціл» інспекторів потрапляють співробітники всіх організацій, з якими укладала угоди перевіряється компанія. І, природно, контрагенти не відчувають захоплення від уваги податківців до партнера по бізнесу. Ці допити найболючіше позначаються на справах фірми, так як безпосередньо впливають на її стан на ринку, репутацію і доходи.
Допит з вадою
Не секрет, що в багатьох випадках податківці просто не можуть вийти «порожніми» з перевірки. У ситуації з описуваної нами компанією інспектори прямо озвучили суми, які за планом вони повинні зібрати в бюджет, мабуть, натякаючи на те, що керівництву все ж доведеться розплатитися. Але порушень не виявилося! І ця організація не єдина, хто здатний допомогти податківцям виконати план.