Працівникам організації встановлений 40-годинний робочий тиждень.
Посадовий оклад працівниці становить 24 825 крб. У положенні про оплату праці закріплено, що годинна тарифна ставка розраховується виходячи з середньомісячного числа робочих годин за рік. Сума вироблених працівниці виплат та інших винагород (наростаючим підсумком з початку року) не перевищує 512 000 руб.
Відповідно до колективного договору за роботу в нічний час оплата праці підвищується на 30%; відповідно до Трудового кодексу РФ години роботи в неробочі святкові дні оплачуються в розмірі подвійної годинної тарифної ставки.
З метою збільшення обсягу продажів в організації може бути введена змінна робота (в даному випадку - робота в дві зміни) (ч. 1 ст. 103 ТК РФ). При цьому кожна група працівників працює протягом встановленої тривалості робочого часу відповідно до графіка змінності (ч. 2 ст. 103 ТК РФ).
Для працівників, які працюють по змінному графіку, в ситуації, що розглядається відповідно до правил внутрішнього трудового розпорядку встановлений підсумований облік робочого часу (ч. 1, 3 ст. 104 ТК РФ).
Частина тривалості другої зміни (сім відпрацьованих годин) припадає на нічний час (з 22-00 до 6-00) (ч. 1 ст. 96 ТК РФ). В даному випадку відповідно до колективного договору тривалість другої зміни не скорочується на одну годину. За умовами праці тривалість роботи в нічний час зрівняна з тривалістю роботи в денний час (ч. 2, 4 ст. 96 ТК РФ).
За загальним правилом кожну годину роботи в нічний час оплачується у підвищеному розмірі в порівнянні з роботою в нормальних умовах (ч. 1 ст. 154 ТК РФ). Статтею 154 ТК РФ не встановлено особливий порядок оплати роботи в нічний час у разі введення в організації змінного режиму роботи і підсумованого обліку робочого часу. Значить, в ситуації, що розглядається застосовується загальновстановлений порядок оплати роботи в нічний час.
Відзначимо, що п'ять годин розглянутої зміни (з 00-00 до 6-00) припадають на роботу в нічний час в неробочий святковий день. На наш погляд, підвищена оплата зазначених годин як за роботу в нічний час не звільняє організацію від обов'язку здійснити оплату цих годин як за роботу в неробочий святковий день.
Розрахунок суми заробітної плати за другу зміну
В даному випадку працівниці оплачується друга зміна, що включає 11 відпрацьованих годин. Крім того, оплачуються в підвищеному розмірі наступні години:
сім годин роботи в нічний час (доплата в розмірі 30% годинної тарифної ставки);
вісім годин, відпрацьованих в неробочий святковий день (доплата в розмірі однієї годинної тарифної ставки).
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Виплата працівниці за розглянуту відпрацьовану зміну є частиною її заробітної плати.
Організація, що сплачує працівниці заробітну плату, є податковим агентом, тому вона зобов'язана обчислювати суму ПДФО в останній день кожного місяця (п. 1 ст. 210. п. 2 ст. 223. п. П. 1, 2, 4 ст. 226 Податкового кодексу РФ). Податкова ставка щодо даного виду доходів встановлена в розмірі 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Обчислений і утриманий ПДФО перераховується до бюджету в даному випадку не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату заробітної плати (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Утримання ПДФО відображається записом за дебетом рахунка 70 і кредитом рахунка 68 "Розрахунки по податках і зборах".
Податок на прибуток організацій
Заробітна плата включається до складу витрат на оплату праці в період її нарахування (п. П. 1, 3 ст. 255. п. 4 ст. 272 НК РФ).
Страхові внески визнаються іншими витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією, в період їх нарахування (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264. пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Позначення субрахунків, що використовуються в таблиці проводок
До балансовим рахунком 69:
69-2 "Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування";
69-3 "Страхові внески на обов'язкове медичне страхування".
Тривалість робочої зміни становить 12 годин. Протягом другої зміни працівниці надається перерва для відпочинку і харчування тривалістю одна година (з 1-00 до 2-00), який в робочий час не включається (ч. 1, 2 ст. 108 ТК РФ). значить:
- оплаті підлягають 11 відпрацьованих за зміну годин;
- на роботу в нічний час припадають сім відпрацьованих годин (з 22-00 до 6-00 за вирахуванням перерви тривалістю одна година);
Залучення працівниці до роботи в цей день здійснюється безперервно діючої організацією торгівлі за письмовим розпорядженням керівника і з письмової згоди працівниці (ч. 5, 6, 8 ст. 113 ТК РФ).
За загальним правилом при визначенні податкової бази по ПДФО сума доходів, що підлягають оподаткуванню за податковою ставкою, встановленою п. 1 ст. 224 НК РФ, зменшується на суму податкових відрахувань, передбачених ст. ст. 218 - 221 НК РФ (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ). В даній схемі утримання ПДФО з належної працівниці виплати вироблено без урахування зазначених податкових відрахувань.
Підписуйтесь на наш канал в Telegram
PPT.RU - Влада. Право. Податки. бізнес
Ваші персональні дані обробляються на сайті з метою його функціонування в рамках Політики щодо обробки персональних даних. Якщо ви не згодні, будь ласка, покиньте сайт.