ЕНВД - це податок, який вводиться в дію законами муніципальних утворень, під який підпадають види діяльності, зазначені в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Іншими словами, єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) відноситься до числа податків, що застосовуються у відношенні виняткових, визначених видів діяльності. До об'єктів, оподатковуваним цим законом, відносяться, наприклад, послуги в галузі громадського харчування, автотранспортні послуги, роздрібна торгівля, ремонтні та побутові послуги, ветеринарні послуги. Важливим є те, що в ситуації, коли певна організація або індивідуальний підприємець надає кілька видів послуг з представленого в Податковому Кодексі переліку, то вони зобов'язані сплачувати ЕНВД по кожному з цих видів окремо.
У чому ж полягає суть даного податку, кажучи простою мовою? Держава передбачає, що будь-яка організація або індивідуальний підприємець, що займається будь-яким із зазначених видів діяльності, має в місяць певний дохід, який за загальним правилом отримав назву «поставлений дохід». Саме цей поставлений дохід і обкладається податком за ставкою 15%. Причому при цьому абсолютно не важливо, який саме реальний дохід отримує організація або підприємець.
Важливо! Сума податку не залежить від розміру доходів (або збитків) платника податків ЕНВД.
Розрахувати єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) можна за наступною простою формулою:
Базова прибутковість по виду діяльності на одиницю фізичного показника x фіз. показник x К1 x К2.
Тепер від отриманої суми необхідно взяти 15% - це буде необхідна сума до сплати даного податку за місяць.
Розберемося з цією формулою докладніше:
Базова прибутковість по виду діяльності на одиницю фізичного показника - це число, яке потрібно знайти в Податковому Кодексі (ст. 346.29). Фіз. показник - чисельні дані про підприємство (кількість працівників, квадратних метрів і т.д.), які можуть змінюватися. Якщо це показник змінювався протягом кварталу, то це необхідно враховувати. У тому випадку, якщо у платника податків змінилася величина фіз. показника, при обчисленні суми податку він вказує дана зміна з початку того місяця, в якому воно відбулося.
Тепер про коефіцієнти. Перший з цих двох коефіцієнтів - К1. Він встановлюється Урядом РФ щороку. Коефіцієнт К2 - це, так званий, коригуючий коефіцієнт для певного виду діяльності, який встановлюється місцевими законодавцями. К2 не перевищує одиниці, а значить, може або залишити суму податку незмінною, або зменшити її. Показник коефіцієнта К2 можна знайти в місцевому нормативно-правовому акті по ЕНВД.
Якщо Вам необхідно розрахувати суму ЕНВД за квартал, то отримані 15 відсотків множимо на три (кількість місяців у кварталі). Як вже говорилося вище, якщо організація або індивідуальний підприємець здійснює декілька видів діяльності, які оподатковуються ЕНВД, то по кожному з них необхідно розраховувати суму податку, що сплачується окремо. Після цього просто складаємо отримані суми.
Багато підприємців задаються питанням: яким чином можна зменшити ЕНВД? Відповідь песимістичний - практично ніяким! Адже, розраховуючи податок, ми використовуємо в більшості своїй стандартні показники. Єдине що можна зробити - провести роботу з удосконалення «особистих фізичних показників». Може, є можливість скоротити робочі метри або штат співробітників? В наслідок цього, і розмір податку, що сплачується теж зміниться (в меншу сторону).
Податковий період єдиного податку на поставлений дохід - квартал. Сплата суми податку згідно із законом повинна проводитися не пізніше 25 числа першого місяця наступного податкового періоду (відповідно - кварталу). Декларації за підсумком податкового періоду повинні бути здані не пізніше 20 числа першого місяця наступного податкового періоду.
Сума сплачується єдиного податку на поставлений дохід може бути зменшена на такі суми:
- Страхові внески на пенсійне страхування, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне. страхування від нещасних випадків на виробництві і т.д. сплачених в даному податковому періоді.
- Виплати по допомозі з тимчасової непрацездатності за дні непрацездатності працівника, оплачувані з коштів роботодавця (їх число встановлено ФЗ в частині, що не покрита страховими виплатами працівників страхових організацій).
- Виплати за договорами добровільного особистого страхування, які були укладені з страх. організаціями, на користь працівників, в разі їх тимчасової непрацездатності.
МИКОЛА, підкажіть -раз'ясніте: На касі пластиковою карткою за допомогою терміналу, продавець повинен пробити касовий чек і видати його покупцеві (Лист Мінфіну Росії від 20.11.13 № 03-01-15 / 49854). Тобто потрібно мати ККТ обов'язково (у нас ЕНВД, торгівля) і пробивати (дублювати) чеки або мова йде про чеках, які видає термінал і сенсор карт оплати?