Організації та приватні підприємці, які здійснюють свою діяльність на території нашої країни, мають можливість вибрати систему оподаткування. Це право передбачено податковим кодексом. Кожна система має свої тонкощі і нюанси, які необхідно враховувати при виборі.
Визначатися з системою нарахування та стягнення мит слід виходячи з виду робіт, яку буде здійснювати компанія або приватна особа. Наприклад, для одного бізнесу вигідніше мати спрощену систему, а для іншого доцільніше перебувати на загальній системі.
Є ряд обмежень по вибору процедури стягнення мита, і залежать вони від роду організації. Наприклад, ЕНВД, що іменується в народі «вменёнка», застосовувати можна до певної діяльності, повний список якої представлений в статті 26.
Що таке ЕНВД?
Фактичний прибуток не є податковою базою. Величина оподатковуваного суми визначає держава виходячи з потенційно можливого розміру прибутку для кожного виду діяльності. Уряд «ставить» розмір податкової бази з якою юридична особа зобов'язана буде сплатити в бюджет всі належні мита. Дана система не є обов'язковою.
Приватний підприємець або підприємство має право вибрати той режим, на якому йому найвигідніше перебувати. Також законом не заборонено вибирати кілька систем оподаткування, які будуть застосовані до бізнесу тієї чи іншої фірми і підприємця. ЕНВД можна поєднувати із загальним режимом або зі спрощеним.
ВАЖЛИВО: Відмінною особливістю ЕНВД є той факт, що при цій системі немає необхідності вести облік доходів і прибутку. Отримані в результаті підприємницької роботи кошти не є податковою базою і не впливають на величину мита.
Варто запам'ятати, що при продажу товарів немає необхідності користуватися касовим апаратом. Законом передбачена видача товарних чеків. Касу необхідно мати тільки в тому випадку, якщо організація або приватний підприємець мають бізнес з надання та надання послуг.
Податок нараховується за кожен квартал. Виробляти сплату необхідно у встановлені терміни і в повному обсязі. В іншому випадку податкова інспекція зробить нарахування пені та штрафу, розмір якого буде досить значним.
умови застосування
Організація або приватний підприємець не зможуть застосовувати «вменёнку», якщо:
- вони є великими платниками податків і зборів;
- основна діяльність фірми представлена в сфері громадського харчування;
- компанія надає медичні та освітні послуги;
- в організації штат співробітників 100 і більше осіб;
- в фірмі ¼ статутного капіталу належить іншій компанії.
Якщо підприємство змінило вигляд здійснюваних робіт, і він не входить в перерахований список, то вона має право вибрати дану систему оподаткування. Застосування ЕНВД замінює ряд внесків, які зобов'язані сплачувати ТОВ та ВП. Розглянемо ці моменти докладніше.
Для ТОВ дана система замінює:
- мито, що сплачується з отриманого прибутку;
- ПДВ, виняток становить плата за товар, ввезений на територію Росії;
- податок на нерухоме майно.
Для ІП розглянутий податковий режим замінює:
- податок на майно, яке використовується в процесі торговельної діяльності;
- ПДВ, крім того, що сплачується з товарів, що ввозяться в нашу країну;
- ПДФО.
Розрахунок ЕНВД
Цей податок розраховується дуже просто, достатньо знати кілька показників. Для початку потрібно знати оподатковуваний внесками базу. Для цієї системи базою, яка обкладається митом, є «поставлений» дохід. Дана сума - це сума потенційно можливого прибутку, яку отримає організація в ході своєї діяльності, розраховується за формулою:
Поставлений дохід = базовий дохід * фізичний показник
Базовий дохід - це величина місячного прибутку, яка залежить від виду робіт підприємця або організації.
Дані значення представлені на малюнку нижче.
Фізичний показник визначається для кожного виду робіт окремо. Це може бути площа або кількість співробітників.
Сума податку розраховується в одну дію за такою формулою:
ЕНВД = поставлений дохід * Коеф.1 * Коеф.2 * розмір ставки
Коеф.1 - підвищувальний коефіцієнт, розмір якого встановлює держава. Щороку цей показник змінює своє значення. Він залежить від економічної ситуації в країні і зростання інфляції, в поточному році цей показник становить 1,798.
Коеф.2 - даний підвищувальний коефіцієнт встановлюють влади на регіональному рівні. У кожному суб'єкті цей показник може мати своє значення, перебувати в межах від 0,01 до 1. Точну величину можна дізнатися у відділенні податкової інспекції.
ВАЖЛИВО: Розмір ставки фіксований і становить 15%.
Для більшої наочності та зрозумілості розглянемо розрахунок цього податку на конкретному прикладі.
Фірма ТОВ «Колір-торг» займається роздрібним продажем квітів і має торгову точку площею 80 м². Для роздрібної торгівлі непродовольчими товарами величина потенційного базового доходу становить 1800 рублів. Розрахуємо суму внесків за один квартал. Для початку потрібно визначити суму поставлений дохід за наявними даними:
Поставлений дохід = 1800 рублів * 80 м² = 144 000 рублей.
Далі потрібно визначити розмір податку. У ситуації, що розглядається підвищувальний коефіцієнт 1 становить 1,15, а коефіцієнт 2 дорівнює 0,5. Для початку зробимо розрахунок мита за один місяць:
ЕНВД = 144 000 рублей * 1,15 * 0,5 * 15% = 12 420 рублів.
За квартал ця сума становитиме:
12 420 рублів * 3 = 37 260 рублів.
Підприємець сплатив страхові внески за аналізований період, і вони склали 10 500 рублів. Ця сума становить менше половини від встановленого розміру податку, тому господар фірми має право на дану суму зменшити величину податку:
37 260 рублів - 10 500 рублів = 26 760 рублів.
Таку суму необхідно буде в встановлені терміни сплатити в податкову службу.
Як зменшити розмір ЕНВД?
Сума даного податку розраховується виходячи з ряду фізичних показників, які відрізняються в залежності від виду діяльності організації. Зменшивши ці показники можна значно скоротити кількість відрахувань до податкової служби.
Також на розмір мита впливають підвищувальні коефіцієнти. Скоротити їх значення не вийде, оскільки вони встановлюються державою і регіональною владою. Коригувати їх суму можна тільки вибравши вид діяльності, до якої застосовуються мінімальні коефіцієнти.
Зменшити розмір податку за допомогою таких дій:
- Кожне призупинення роботи торгової точки необхідно документально завіряти. Податковий кодекс дозволяє зменшувати розмір Коеф.2 на підставі підтвердних документів про те, що в той чи інший період торгова чи інша робота була припинена на певний період.
- Якщо розмір мита розраховується виходячи з кількості працівників, то логічно буде зменшити їх число шляхом перекладу на іншу юридичну особу або на інший вид діяльності. Після цих маніпуляцій податкова база знизиться і розмір ЕНВД зменшиться.
- У тому випадку, якщо фізичним показником є розмір торгового приміщення, то необхідно його зменшити. Оскільки митом обкладається тільки торгова площа, а допоміжні приміщення даним видом мита не обкладаються, то підприємцю необхідно знайти варіант зменшення торгових площ без шкоди для асортименту і купівельної активності.
- Застосовувати до діяльності організації кілька режимів оподаткування. Наприклад, ЕНВД можна поєднувати із спрощеною системою. Грамотний підхід до цього питання допоможе значно скоротити розмір податкової бази і суму відрахувань в наглядовий орган.
- Зменшити величину мита можна на суму відрахувань до різних фондів на медичне та пенсійне страхування. Варто запам'ятати, що зменшити суму податку годі й більше, ніж в половину.
Скориставшись одним з перерахованих способів можна значно скоротити кількість сплачуваних за цією системою податків і тим самим зберегти кошти організації.
Застосування ЕНВД для оптової торгівлі
Вирішальним показником, який визначає до якого виду належить торговельна діяльність, є призначення і застосування купленого товару. У роздрібній торгівлі він купується для особистих цілей. Оптовий продаж має на увазі подальше використання товару для виробництва або подальшого перепродажу з метою отримання прибутку.
Розглянуті види торгівлі відрізняються документами, які оформляються при продажу. При оптовій торгівлі оформляється договір на поставку товарів, накладна і рахунок-фактура. В процесі операції купівлі-продажу встановлюється особа покупця. Його дані відображаються у всіх платіжних відомостях і підтверджуючі документи.
Бувають випадки, коли факт здійснення оптової торгівлі важко довести. У податковій інспекції виникає питання до організації в частині її діяльності. Наглядовий орган може вважати діяльність тієї чи іншої фірми оптової. Але довести даний факт на практиці вкрай складно.
Наприклад, фірма продає оптом офісні меблі, але ці товари купуються не для подальшого перепродажу або виробництва. Дана організація знаходиться на «вменёнке». Згідно із законом оптовий продаж не входить в список дозволених видів торгівлі, яка знаходиться на ЕНВД. Але за фактом податкова інспекція не може перевести цю фірму на загальну систему оподаткування, оскільки її діяльність не підпадає під поняття оптової торгівлі.
документація
Приватні підприємці не зобов'язані вести бухгалтерію з відображенням кількості доходів і витрат. Вони звільнені від цього обов'язку через те, що величина доходу не впливає на суму мита, яку необхідно сплачувати щоквартально. Але варто відзначити, що облік вести все ж необхідно.
Законодавство не визначає в якому вигляді він буде проводиться, організація повинна сама вибрати найзручніший варіант для фіксування суми доходів і витрат. Потрібно це робити хоча б для того, щоб наочно можна було оцінити прибутковість бізнесу.
Оскільки фізичні показники впливають на розмір податкової бази при застосуванні даної системи оподаткування, то підприємцям необхідно вести їх облік. Якщо на розмір бази впливає кількість співробітників, то слід вести робочу відомість або табель. У тому випадку, якщо площа впливає на суму мита, то у приватної особи, ведучого підприємницьку діяльність, повинен бути договір на оренду торгового приміщення з точним зазначенням його величини. У ньому повинні бути вказані розміри торгових майданчиків і допоміжних приміщень, що не беруться до уваги при визначенні податкової бази.
Якщо у фірмі є співробітники, то у підприємця повинні бути всі документи, пов'язані з кадровою політикою. Це повинні бути трудові договори, які оформляються при працевлаштуванні, штатний розклад, інструкції з описом обов'язків кожного працівника, правила трудового і внутрішнього розпорядку.
Всі документи, які є у організації або ІП повинні бути надані на першу вимогу наглядових і контрольних органів. У разі порушення при складанні того чи іншого документа, підприємця чекає значний штраф.
відповідальність
Будь-які порушення, пов'язані з несвоєчасною сплатою внесків або наданням звітної документації в наглядовий орган, суворо караються податковою службою. Нараховуються пені за прострочення платежу і значного розміру штрафи.
Податкові правопорушення і розмір штрафних санкцій представлені в таблиці: