У якості одного із заходів по підтримці організацій і підприємців сільськогосподарської галузі, які займаються виробництвом продукції з власної сировини, було створення такої пільгової системи оподаткування, як ЕСХН. Система передбачає спрощений порядок надання звітності та сплату тільки єдиного сільськогосподарського податку.
Основні умови застосування даного спецрежиму визначені НК РФ.
Сільгоспвиробники можуть здійснювати переробку, але їх дохід від виробництва сільгосппродукції не повинен бути менше 70% загальної їх виручки. Саме цим і пояснюється незначна кількість, у порівнянні з іншими системами оподаткування, що знаходяться на ЕСНХ господарюючих суб'єктів.
Важливо! Організації та індивідуальні підприємці, які займаються первинною і подальшою переробкою сільгосппродукції і не є при цьому її виробником, не мають право застосовувати єдиний сільгоспподаток.
Цей режим мають право використовувати також компанії і підприємці рибальської галузі, які визнаються містобудівними для населених пунктів, тобто на них працює більше половини їх населення. При це для них існує обмеження у вигляді числа співробітників, який мав би бути більше 300 осіб і застосування судів, що належить їм або зафрахтованим за договорами.
Крім того, існує перелік суб'єктів, які не мають права використовувати ЕСНХ, до них відносяться:
- Виробники підакцизних товарів.
- Організатори азартних ігор.
- Установи бюджетної сфери.
При ЕСНХ єдиний обов'язковий податок обчислюється замість податку на прибуток (для компаній) і ПДФО (для ІП), ПДВ. податок на майно. Однак сільгоспвиробники повинні робити відрахування до позабюджетних фондів. Правда, в деяких випадках вони можуть застосовувати знижені ставки.
ЕСНХ можна поєднувати з ЕНВД. на якому знаходяться інші види діяльності. Однак, фірми та ВП повинні дотримуватися обмеження щодо обсягу виручки, встановленому НК РФ. Даний режим дуже схожий на ССО. але відрізняється умовами застосування і розмірами ставок.
Перехід на ЕСХН
Нові господарюючі суб'єкти при внесенні їх ИФНС в ЕГРЮЛ або ЕГРІП можуть перейти на ЕСХН протягом 30 днів з виконання реєстрації. Вони мають право разом з документами на постановку на облік подати і повідомлення про застосування цієї системи.
Важливо! Якщо господарюючий суб'єкт почав застосовувати ЕСНХ, але не повідомив про це податкову, вважається, що він не перейшов на цю систему оподаткування. Також, якщо заяву про перехід не було подано в установлені строки, то в обох випадках платник автоматично переходить на загальну систему оподаткування (Осно).
Обраний спецрежим зі сплатою єдиного сільгоспподатку потрібно використовувати до кінця податкового періоду, достроковий перехід на іншу систему протягом року неприпустимий.
Розрахунок єдиного сільгоспподатку
Для визначення доходів і витрат потрібно обов'язково вести бухоблік, при цьому дана вимога поширюється і на підприємців. Протягом року показники діяльності обчислюються наростаючим підсумком. Податковий період дорівнює року, а звітний - шести місяців.
Розглянемо розрахунок єдиного податку на прикладі.
Зменшуємо цей податок на вже сплачений авансовий платіж:
Звітність і оплата податку
Звітність з податку
Якщо діяльність по сільгоспподатку була припинена, то цей звіт потрібно подати до 25 числа місяця, що йде за місяцем закінчення діяльності.
Крім цього, підприємці для підтвердження своїх доходів зобов'язані заповнювати книгу доходів і витрат. Вона повинна бути прошита і пронумерована. Всі записи в книзі розташовуються в послідовності один за одним і заносяться на основі реальних отриманих документів. Виправлення потрібно обов'язково підтвердити підписом підприємця або печаткою компанії.
оплата податку
Зняття з обліку ЕСХН і втрата права застосування
Незалежно від того, з якої причини відбувається відмова від ЕСХН, не пізніше 15 днів з моменту закінчення діяльності потрібно в обов'язковому порядку подавати в податкову документ за формою 26.1-7 «Повідомлення про припинення діяльності ЕСХН».
Фірма звертається з цим питанням за місцем знаходження, а підприємець - за місцем проживання.
Компанія втрачає право застосовувати сільгоспподаток, якщо:
- Отриманий дохід перевищив 60 млн. Руб.
- Виробництво продукції відбувається з покупного сировини.
- Частка доходу від реалізації власної продукції менше 70%.
Фірма або підприємець вважаються такими, що втратили право на сільгоспподаток з початку того періоду, коли було виявлено порушення. Необхідно подати до податкової заяву за формою 26.1-2 «Повідомлення про втрату права на ЕСХН». За цей час необхідно обчислити і сплатити всі податки, характерні для загального режиму - ПДВ, податок на прибуток, ПДФО, податок на майно.
Повернутися на ЕСХН платник податків може не раніше, ніж через рік, після відмови / втрати права.