Відповідно до НК РФ під податком розуміється обов'язковий, індивідуальний, безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних об-утворень. Податкові доходи є основним видом доходів федерального бюджету РФ (понад 60% всіх доходів).
Слід зазначити, що крім терміна «податок» НК РФ перед-сматрівает термін «збір», під яким розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб за вчинення на користь платників збору юридично значущих дій зі сто-ку уповноважених органів (наприклад, видача ліцензії, дер-дарчий реєстрація юридичних і фізичних осіб, нотаріаль-ве завірення документів, видача паспорта і т.п.).
Таким чином, головна особливість збору (на відміну від податку) полягає в оплатне збору, в той час як сплата податку - без-возмездна.
В даний час в сучасній літературі згадуються сле-дмуть типові принципи оподаткування:
¾ Принцип законодавчої форми встановлення податків і збі-рів. Даний принцип означає, що ні на кого не може бути біля-дружина обов'язок сплачувати податки і збори, якщо це прямо не перед- угледівши чинним законодавством (НК РФ, іншими феде-ральних законами).
¾ Принцип загальності та рівності сплати податків і зборів означає, що, по-перше, податки і збори сплачують всі, хто зобов'язаний їх сплачувати відповідно до чинного законодавства; по-друге, забороняється встановлювати диференційовані ставки на-логів і зборів, а також податкових пільг залежно від таких фак-торів, як стать, національність фізичної особи, місце походжу-дення капіталу, форма власності.
¾ Безоплатність сплати податків (зборів!) Полягає в тому, що держава не надає платникам податків ніякого ек-вівалента за що вносяться до бюджету кошти у вигляді податків.
¾ Принцип зрозумілості податкового законодавства. Цей прин-цип означає, що акти законодавства про податки і збори повинні бути сформовані таким чином, щоб кожен платник податків чітко знав, які податки і збори, в якому порядку і коли він повинен сплачувати; які податкові пільги по кожному податку і збору; ка-ков податковий період з тих чи інших податків і зборів тощо
Важливо відзначити, що всі неясності в податковому законодавстві трактуються судом на користь платника податків.
5. Однократность оподаткування означає, що один і той же об'єкт може обкладатися певним податком за конкретний на-Лігво період тільки один раз (в місяць, квартал, рік).
Традиційно виділяються наступні функції податків:
1. Фіскальна функція (від лат. Слова «fiscus» казна держави) полягає в забезпеченні держави за рахунок податкових надходжень фінансовими ресурсами, необхідними для покриття його витрат. Фіскальна функція є головною, так як саме ця функція розкриває сутність оподаткування, а її виконання забезпе-чує бюджет держави основною частиною доходів.
2. Регулююча (економічна) функція. Вона полягає у впливі податків на суспільно-економічні відносини в державі. Так, за допомогою регулюючої функції здійснюється:
2.1 регулювання попиту і пропозиції на товари (роботи, ус-луги. Наприклад, збільшення податкових ставок впливає на рівень ре-альних доходів населення (за мінусом суми утриманих податків), які в даній ситуації знижуються, що, в свою чергу, викликало-ет зменшення величини попиту на товари (роботи, послуги) і, відповід-повідно, на зниження рівня пропозиції.
Зниження податкових ставок викликає протилежний ефект;
3. Відтворювальна функція полягає в існуванні податків, за рахунок яких здійснюється відтворення природних ресурсів (наприклад, збір за користування об'єктами тваринного світу і об'єктів водних біологічних ресурсів, податок на видобуток корисних копалин, водний податок, земельний податок і т.п.).
4. Контрольна функція полягає в тому, що в процесі опода-бложенія з'являється можливість зіставлення фактичних на-Лігво надходжень до бюджетів різних рівнів із заздалегідь заплив-лося раніше показниками.
Завдяки даній функції оцінюється ефективність податкової де-вого механізму в цілому і виявляється необхідність внесення через трансформаційних змін в податкову систему і податкову політику держави.
Основним показником ефективності податкового механізму є коефіцієнт збирання податків до відповідного тер-риториального бюджет (Кcн), який визначається за формулою:
Нр - реально збирається сума податків, що надходить до бюджету відповідного територіального утворення за певний період часу, руб .;
НПЛ. - планована (або розрахункова) сума податкових надхо-ний відповідного територіального утворення за цей же ча-тимчасової період. Якщо Кcн> 1, то план збирання податків в визна поділом територіальні утворення перевиконано, а якщо Кcн <1, то недовыполнен.
Відповідно, чим вище величина коефіцієнта, тим більш ефективний податковий механізм, і навпаки.
1. Дайте визначення понять «податок» і «збір». У чому основна відмінність між ними?
2. Перерахуйте типові принципи оподаткування.
3. У чому сутність принципу «законодавчої форми встановлення на-логів і зборів»?
4. Розкрийте сутність принципу «загальність і рівність сплати на-логів і зборів».
5. У чому сутність принципу «безплатність сплати податків»? Чому вказаний принцип не застосовується по відношенню до поняття «збір»?
6. У чому сутність принципу «зрозумілість податкового законодавства»?
7. У чому сутність принципу «однократность оподаткування»?
8. У чому сутність принципу «достатності і рухливості системи на-логів і зборів»?
9. Які функції виконують податки?
10. У чому полягає сутність фіскальної функції податків?
11. У чому полягає сутність регулюючої функції податків?
12. У чому полягає сутність відтворювальної функції податків?
13. У чому полягає сутність контрольної функції податків?
14. Як обчислюється коефіцієнт збирання податків?