Немає дозволу - буде штраф
Будь-яка організація, що володіє об'єктом капітального будівництва, повинна мати дозвіл на його експлуатацію. Цей документ засвідчує виконання будівництва, реконструкції об'єкта капітального будівництва в повному обсязі і відповідність збудованого (реконструі-рованного) об'єкта містобудівній плану та проектної документації (п. 1 ст. 55 Містобудівного кодексу). Крім того, він є підставою для постановки на державний облік побудованого об'єкта капітального будівництва та внесення змін до документів державного обліку реконструйованого об'єкта (п. 10 ст. 55 Містобудівного кодексу).
За експлуатацію без дозволу перед-бачено штраф, який становить:
Таким чином, експлуатація об'єкта капітального будівництва (реконструйованого об'єкта) без відповідного дозволу не допускається.
Амортизуємо без проблем
Фінансисти відзначили, що порядок нарахування амортизації встановлений ст. 256-259.3 НК РФ. При цьому нарахування амортизації по об'єктах амортизується майна, в тому числі по об'єктах основних засобів, права на які підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства РФ, починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому цей об'єкт був введений в експлуатацію, незалежно від дати його державної реєстрації (п. 4 ст. 259 НК РФ).
На наш погляд, з наведених вище норм Податкового кодексу випливає, що компанія в даній ситуації може амортизувати об'єкт основних засобів, який піддався реконструкції і по якому не було отримано дозвіл на введення його в експлуа-тацію, але він фактично вже використовується в діяльності організації. Справа в тому, що вищеназвані норми Податкового кодексу не містять заборони на нарахування амортизації щодо таких об'єктів. Випадки, коли об'єкт виводиться зі складу майна, що амортизується і по ньому припиняє нараховуватися амортизація, перераховані в п. 3 ст. 256 НК РФ. І серед них відсутність дозволу на введення в експлуа-тацію не названо.
Таким чином, компанія має право нараховувати амортизацію і враховувати її у витратах, які зменшують податок на прибуток, по об'єкту, фактично що використовується у виробничій діяльності, незалежно від того, отримано дозвіл на введення його в експлуатацію чи ні.
Відрахування ПДВ правомірний
Наступне питання стосується правомірності в ситуації, що розглядається прийняття до відрахування сум ПДВ, пред'явлених компанії підрядними організаціями при проведенні робіт з реконструкції основних засобів.
За загальним правилом суми ПДВ, пред'явлені платникові податків підрядними організаціями при проведенні ними капітального будівництва, складання (монтажі) основних засобів, а також суми податку стосовно товарів (робіт, послуг), придбаних для виконання будівельно-монтажних робіт, підлягають відрахуванню (п. 6 ст . 171 НК РФ). Фінансисти нагадали, що відрахуванням підлягають суми ПДВ, пред'явлені платникові податків стосовно товарів (робіт, послуг), що здобувається для здійснення операцій, визнаних об'єктом оподаткування за цим податком (п. 2 ст. 171 НК РФ). При цьому відрахування зазначених сум ПДВ здійснюються на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг), після прийняття їх на облік і при наявності відповідних первинних документів (п. 1 і 5 ст. 172 НК РФ).
Ми вважаємо, що організація має право прийняти до відрахування «вхідний» ПДВ, пред'явлений підрядними організаціями щодо проведених ними робіт на об'єкті, дозвіл на експлуатацію якого ніхто не почув. Якщо об'єкт буде використовуватися в оподатковуваних-мих ПДВ операціях, результат робіт прийнятий до обліку, є первинні до- кументи і рахунок-фактура, то ПДВ можна прийняти до відрахування. Адже ніяких інших умов для вирахування НК РФ не містить.
Податок на майно: платити чи ні?
Якщо майно враховується на балансі в якості основного засобу, воно є об'єктом оподаткування з податку на майно організацій (п. 1 ст. 374 НК РФ). Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування і який обліковується за його залишкової вартості, сформованої за правилами бухгалтерського обліку, якщо інше не встановлено НК РФ (п. 1 ст. 375 НК РФ).
На цьому фахівці Мінфіну Росії поставили крапку в своїх міркуваннях, так і не зробивши ніякого висновку.
Таким чином, якщо компанія почала експлуатувати реконструйований об'єкт, витрати по реконструкції вона повинна врахувати в складі основних засобів і, відповідно, нараховувати по ним податок на майно незалежно від наявності або відсутності дозволу на введення такого об'єкта в експлуатацію.