База для нарахування
Роботодавці, як юрособи, так і фізособи-підприємці, повинні нараховувати ЄСВ при виплаті:
заробітної плати, в т. ч. в натуральній формі;
винагороди за ЦПД про виконання робіт (надання послуг);
допомоги по тимчасовій непрацездатності;
допомоги по вагітності та пологах (ст. 7 ЗУ «Про ЄСВ»).
Ці виплати включаються до бази для нарахування ЄСВ.
Зверніть увагу, що зарплата складається з основної зарплати, додаткової та інших заохочувальних та компенсаційних виплат. Кожна з цих трьох складових включає різні види виплат, вони визначені в ЗУ «Про оплату праці» та Інструкції № 5. де наведено повний перелік виплат, які включаються в зарплату і з яких стягують ЄСВ, і тих, що в зарплату не включаються.
Виплати, на які ЄСВ не нараховують, встановлює Перелік № 1170.
Базу для нарахування ЄСВ визначають в межах максимального і мінімального розміру.
Визначення максимальної бази
Для нарахування ЄСВ на виплати за період більше місяця (відпускні, лікарняні, декретні) максимальний розмір бази застосовується окремо в кожному місяці (пп.пп. 1, 2 п. 3 розд. IV Інструкції № 449).
Визначення мінімальної бази
Якщо база нарахування ЄСВ (зарплата, лікарняні, декретні) не перевищує мінімальної зарплати на поточний місяць і при цьому працівник відпрацював місяць повністю, роботодавець розраховує суму ЄСВ виходячи з мінзарплати (ч. 5 ст. 8 ЗУ «Про ЄСВ». П. 19 розд . III Інструкції № 449):
МЗП - мінімальна зарплата;
СЕСВ - ставка ЄСВ (див. Розділ «Ставки»).
Вимога про нарахування ЄСВ виходячи з мінзарплати не стосується зарплати сумісників і працівників, які перебувають у відпустці без збереження зарплати на період проведення АТО. Що стосується інвалідів, то в той час як юрособи не повинні донараховувати ЄСВ до мінімального внеску (виходячи з мінімальної зарплати), фізособам-підприємцям доведеться це робити.
Якщо термін виконання робіт (надання послуг) перевищує календарний місяць, то для визначення бази ЄСВ дохід за ЦПД визначають шляхом ділення виплаченого винагороди на кількість місяців, за які він нарахований (пп. 4 п. 3 розд. IV Інструкції № 449).
Ставка ЄСВ, який сплачується за рахунок роботодавця, становить 22% (ч. 5 ст. 8 ЗУ «Про ЄСВ»).
Підприємства, установи та організації, в яких працюють інваліди, застосовують до їх доходу ставку ЄСВ 8,41% (ч. 13 ст. 8 ЗУ «Про ЄСВ»). Але ця ставка не поширюється на підприємців, у яких є працівники-інваліди .
зарплату - 5 600 гривень;
лікарняні - 1 200 гривень.
Розрахуємо суму внеску до сплати.
ЄСВ нараховується на всю суму виплат - в базу включають і зарплату, і лікарняні. Тому нарахований ЄСВ, який сплачується за рахунок роботодавця, складе:
(5 600 + 1 200 грн) × 22% = 1 496,00 грн.
сплата ЄСВ
Чи сплачується ЄСВ щомісяця не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем його нарахування (ч. 8 ст. 9 ЗУ «Про ЄСВ»). Якщо останній день сплати - вихідний або святковий, перерахувати ЄСВ можна в наступний за ним робочий день (п. 11 розд. IV Інструкції № 449).
При кожній виплаті працівнику доходів, на які нараховується єдиний внесок, потрібно сплачувати єдиний соціальний внесок на суму, розраховану з цього платежу.
Але якщо зарплату (дохід) не виплатили, перерахувати з неї ЄСВ все одно потрібно вчасно - не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування.
Сплачують внески до ПФ за місцем обліку платника в гривні на рахунки фіскальної служби.
звітність
Роботодавці подають за своїх найманих працівників звіт по ЄСВ за формою № Д4 за календарний місяць протягом 20 календарних днів після його закінчення (п. 1 розд. III Порядку № 435).
Якщо останній день терміну подання - вихідний, звіт можна подати в перший після нього робочий день (п. 13 розд. II Порядку № 435).
відповідальність
При порушеннях в нарахуванні та сплаті ЄСВ фіскальні органи мають право застосувати штрафи (ч. 11 ст. 25 ЗУ «Про ЄСВ»):
за ухилення від взяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платником ЄСВ - 10 НМДГ (170 гривень);
несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ - 20% своєчасно не сплачених сум;
при донарахування фіскальним органом або СПД своєчасно не нарахованого ЄСВ - 10% суми донарахованого внеску за кожний повний або неповний звітний період донарахування, але не більше 50% суми донарахованого ЄСВ;
несплату, неповну або несвоєчасну сплату авансових платежів з ЄСВ - 10% несплачених або несвоєчасно сплачених сум;
неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний внесок, - від 8 до 15 НМДГ (136-255 гривень);
неподання, несвоєчасне подання звітності або подачу її не по формі - 10 НМДГ (170 гривень) за кожне порушення. Якщо воно повторюється протягом року, штраф буде вже 60 НМДГ (1020 гривень).
На суму недоїмки нараховується ще й пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу.
Якщо за роботодавцем числяться суми недоїмки, штрафів та пені, то вони погашаються за рахунок будь-яких надходжень в порядку календарної черговості їх виникнення.