Фінансова неспроможність юридичної особи - досить поширене явище в сучасній бізнес індустрії. Багато підприємців, починаючи свою справу, нерідко неправильно оцінюють свої сили у виробництві та логістиці, конкуренцію і перспективу попиту на товари і послуги, які вони збираються представити на ринку, що призводить в результаті ні до примноження вкладених інвестицій, а навпаки, до зростання боргових зобов'язань перед кредиторами, постачальниками, клієнтами та діловими партнерами. Виникає ситуація, коли розплачуватися за рахунками просто-напросто не представляється можливим, і підприємці вирішуються на такий протизаконний крок, як ініціація процедури банкрутства, тобто фіктивне або навмисне банкрутство. Головною метою проведення процедури фіктивного банкрутства є уявлення підприємства неспроможним, і відповідно, не здатним виплатити наявні боргові зобов'язання. Банкрутством згідно із законом не визначено розмір боргового суми, передбачена лише прострочення невиконання зобов'язань протягом 3х місяців при загальному боргу на суму понад 100 тисяч рублів. Це дає можливість використовувати даний спосіб ліквідації юридичної особи недобросовісними підприємцями, які прагнуть обманним шляхом безповоротно заволодіти чужими коштами, зокрема, кредиторів, партнерів, клієнтів та інших контрагентів. Фіктивне банкрутство є суспільно небезпечним діянням, що порушує інтереси кредиторів, оскільки останнім завдається великої шкоди, і відповідно, порушуються державні інтереси.
Основна причина фіктивного банкрутства - умисне ухилення від сплати боргів, причому в якості кредиторів можуть виступати, як юридичні і фізичні особи, так і державна органи, наприклад, Пенсійний Фонд Росії або податкова інспекція.
Ще однією суттєвою причиною для проведення процедури фіктивного банкрутства може стати виведення активів і грошових коштів з метою отримання додаткового прибутку керівником збанкрутілого підприємства.
Об'єктивною стороною банкрутства є порядок процедури банкрутства, а також, подальші дії, що вживаються з метою подальшої ліквідації боржника.
Суб'єктами банкрутства є: безпосередньо боржник і його кредитори, арбітражний керуючий, органи виконавчої влади та місцевого самоврядування, уповноважені органи, особи, які надають забезпечення для проведення процесу фінансового управління.
Суб'єктивною стороною фіктивного банкрутства є безпосереднє відношення керівника компанії до здійснюваних дій:
- навмисне порушення законодавства;
- вчинення неправомірних дій в силу не знання певних юридичних аспектів.
Однак, так чи інакше, КК РФ передбачає кримінальну відповідальність, як за умисне, так і за ненавмисне фіктивне банкрутство.
Законодавча база
Про порядок процедури банкрутства містять в собі норми:
Ознаки фіктивного банкрутства
Визначити, що банкрутство підприємства може бути фіктивним, можна за такими ознаками:
- компанія купує товари, необхідні для ведення діяльності, за завищеною вартістю;
- наявність в бухгалтерських звітних документах відомостей про кредиторську заборгованість, неіснуючої в реалії;
- приховування керівництвом компанії частини майна підприємства при аудиторській перевірці;
- віднесення поточних доходів / витрат на статті доходів / витрат наступних періодів;
- інші ознаки, що виявляються на стадії проходження процедури банкрутства.
Крім ознак, довести, що банкрутство компанії було фіктивним можна за такими чинниками:
- якщо з покупцями ведуться розрахунки через банківські рахунки сторонніх осіб;
- якщо є факт вкладення вільних грошових коштів в цінні папери, завчасно знаючи, що вони не ліквідні;
- якщо статутний капітал компанії був спрямований в капітал іншої організації;
- якщо бухгалтерська звітність не містить відповідних документів;
- якщо є в наявності накладні та фактури від постачальників, які вказують на закупівлю товару за завищеними цінами.
Вся ця доказова база надається арбітражним керуючим до суду на розгляд.
Працюючі схеми фіктивного банкрутства
Серед найбільш актуальних методів доведення компанії до банкрутства недобросовісні керівники найчастіше застосовують:
- Виведення грошових коштів за допомогою неліквідних цінних паперів. Даний процес являє собою удавану операцію, в ході якої відбувається переведення в готівку і подальше привласнення коштів через організації, які в подальшому будуть оголошуватися банкрутами. Угоди по ліквідації фірм дозволяють приховати сліди економічного злочину.
- Закупівля товарів за завищеною вартістю. В даному випадку процес являє собою первинну закупівлю виробничого сировини за ціною, вищою за ринкову, потім підприємство накручує свою навмисно завищену націнку, заздалегідь передбачаючи ситуацію своєчасної нереалізації товару, що в свою чергу, призведе до банкрутства організації.
- Фінансові афери з кредиторською заборгованістю. Як приклад уявімо ситуацію, коли закупівля частини товарів не відображена документально в бухгалтерському звіті, що в свою чергу, призводить до зростання кредиторської заборгованості. Далі, закуплена продукція реалізується через підставну організацію з наступним погашенням боргу у постачальника, при цьому кредиторський борг зберігається.
- Навмисна заборгованість перед банківською організацією. Складний багатоетапний процес, в ході якого підприємство отримує в банку кредит на короткий термін і навмисно його не погашає, за рахунок чого нараховуються відсотки і штрафи. Далі керівництво підприємства приймає рішення про рефінансування кредитного боргу, оформляючи в рахунок його погашення новий кредитний договір. таким чином, поступово втягуючи фірму в величезні боргові зобов'язання, виконати які вже не в змозі, і компанія переходить в статус банкрута.
Фіктивне банкрутство боржника: наслідки та відповідальність
Складом злочину за фактом виявлення фіктивного банкрутства є шахрайство і завдання майнової шкоди. Збиток нанесення шкоди кредиторам в особливо великому розмірі може становити понад 6 млн.рублів.
У разі виявлення ознак фіктивного банкрутства, керівник юридичної особи або ІП понесе покарання відповідно:
- до статті 14. 12 КпАП РФ - покарання у вигляді штрафу в розмірі від 80 000 до 300 000 рублів або заборона на здійснення даного виду господарської діяльності терміном від 1 до 3-х років;
- до статті 197 КК РФ - покарання у вигляді позбавлення волі на строк до 6 років.
Ця ж норма Кримінального кодексу РФ трактує фіктивне банкрутство організації - боржника, як умисне / навмисне визнання власником компанії своєї неспроможності з метою введення кредиторів в оману і заволодіння коштами кредитної організації обманним шляхом через відстрочку виплат і заборгованостей.
У випадках виявлення в процедурі банкрутства організації ознак складу економічного злочину, як метод уникнення сплати податків, а значить, це вже шахрайство з державними коштами, керівництво компанії очікує покарання у вигляді позбавлення волі до 10 років з конфіскацією майна.